Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Октябрь » 5 » Отчетность за 9 месяцев
07:58
Отчетность за 9 месяцев

Ниже представлены самые свежие и наиболее важные разъяснения чиновников, к которым стоит прислушаться, составляя отчетность по итогам 9 месяцев 2011 года (или соответственно за III квартал 2011 года). Безусловно, те из них, которые вам и вашей компании лишь на руку, можно применять на практике не задумываясь.

Если ваша компания на «упрощенке»

Разъяснения чиновников о сроках и процедуре сдачи налоговой отчетности, а также о том, как отчитываться в фонды, будут полезны и тем, кто платит упрощенный налог.

Если же рекомендации ревизоров в чем-то противоречат закону, да и логике вообще, вы, конечно, можете их проигнорировать. Ведь письма ведомств не являются нормативными актами. Однако прежде оцените, сколько вы потеряете, если дело дойдет до судебного разбирательства. И стоит ли такой цены спорный вопрос.

Кроме того, в таблицу включены последние изменения, которые надо безоговорочно учитывать, формируя те или иные отчеты. Речь идет о постановлениях и приказах ведомств.

Какие изменения учесть в отчетности за 9 месяцев 2011 года

Что важно помнить

Подробности

Последний день сдачи отчетности не может быть субботой ( письмо Минфина России от 22 июля 2011 г. № 03-02-07/1-180)

Если срок сдачи отчета попадает на субботу и ваша инспекция в этот день работает, отчитаться все равно можно в ближайший понедельник. Несмотря на то что инспекции стали работать по выходным, общее правило переноса сроков не меняется ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ)

Промежуточную бухгалтерскую отчетность надо сдавать на новых бланках, в том числе и в электронном формате ( письмо ФНС России от 12 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11207@)

Налоговики в очередной раз подчеркнули, что формы промежуточной бухгалтерской отчетности за 2011 год должны соответствовать тем, на которых вы будете отчитываться за этот же год. А значит, ревизоры примут отчеты лишь на новых бланках, утвержденных приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно сдать как на бумаге, так и в электронном виде через Интернет. Тогда в последнем случае используйте формат, утвержденный приказом ФНС России от 1 апреля 2011 г. № ММВ-7-6/245@

Безопаснее отчитываться по всем видам деятельности, заявленным учредителями при регистрации компании (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753)

По мнению налоговиков, если в уставе «вмененщика» прописаны виды бизнеса, не подпадающие под ЕНВД, по ним надо сдать «нулевые» декларации по общим налогам.
Заметим, что в Минфине России так не считают (см. письмо от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6)

Декларация через Интернет считается сданной, только если есть квитанция о приеме из ИФНС ( письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-02-08/49)

Если вы сдаете налоговые декларации в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи, не откладывайте отправку отчетности на последний день срока. Лучше оставьте в запасе хотя бы один рабочий день — именно столько дается инспекторам, чтобы проверить файлы и выслать вам квитанцию о приеме. Только этот документ, по убеждению чиновников, доказывает, что инспекторы приняли вашу отчетность. А не то подтверждение, которое вы получили от спецоператора связи в день отправки файлов

О налоге на прибыль

Приложение к «прибыльной» декларации обязательно, если в нем есть что отражать ( письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6720решение ВАС РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11)

Приложение к декларации по налогу на прибыль обязательно для всех, у кого есть показатели, которые необходимо заносить в данный лист отчетности. Речь идет о доходах, не учитываемых при расчете налоговой базы, а также об особых видах расходов. Все они перечислены в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. Заметьте, что в Высшем арбитражном суде РФ поддерживают требования налоговиков

Декларацию удастся заполнить, даже если с начала года вы платили налог по льготной ставке, а потом перешли на обычную ( письмо Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184)

Хотя Налоговый кодекс РФ умалчивает о возможности исчислить налог по пониженной ставке с части базы за налоговый (отчетный) период, в декларации такая ситуация все же предусмотрена. Так, в строке 130 листа 02 покажите базу для расчета налога, зачисляемого в региональный бюджет как раз по пониженной ставке. А величину этой ставки занесите в строку 170. В итоге в строке 200 будет стоять общая сумма регионального платежа, рассчитанного по разным ставкам

О налоге на добавленную стоимость

Даже если отгрузка и аванс пришлись на один квартал, базу по НДС отразите в декларации дважды ( письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684)

В декларации по НДС отражайте сумму налога как с авансов, так и с реализации продукции. Даже если предоплата и отгрузка пришлись на один налоговый период (квартал)

Корректировать базу по НДС на отрицательную суммовую разницу пока еще можно, но не всегда ( письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/127)

Если ваша компания заключила договор с покупателем в у. е., а он перечислил рубли в следующем после отгрузки квартале, корректировать базу по НДС на отрицательные разницы опасно. Во всяком случае, в Минфине России убеждены, что для пересчета нет законных оснований. Все отклонения по сумме выручки удастся учесть при расчете налоговой базы по НДС, только если отгрузка и оплата пришлись на один и тот же квартал.
Но обратите внимание: с 1 октября 2011 года, то есть уже в IV квартале, начнет действовать новая редакция главы 21 Налогового кодекса РФ. С этого момента и положительные, и отрицательные суммовые разницы перестанут вовсе влиять на базу по НДС. Зато подобные отклонения в суммах вы сможете полностью отразить в расходах либо доходах — с учетом приходящегося на них НДС

О страховых взносах и персонифицированной отчетности

Переплату или доначисления по страховым взносам за прошлые периоды отражайте в ближайшей персонифицированной отчетности ( письмо ПФР от 23 мая 2011 г. № 08-25/5577)

Если при выездной проверке вашей компании доначислили взносы, составьте уточненные формы СЗВ-6-2 или СЗВ-6-1 за проверенный период и сдайте их в отделение ПФР вместе с ближайшей персонифицированной отчетностью. То есть не позднее 15 ноября 2011 года. Сумму доначисленных взносов отразите в разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2. Так же поступите, если обнаружили переплату по взносам

Изменилась инструкция по заполнению форм персонифицированной отчетности (постановление Правления ПФР от 24 марта 2011 г. № 59п)

Если раньше в реестр по списочной форме СЗВ-6-2 можно было включить сведения не более чем о 32 000 работников, то теперь этот предел составляет только 200 человек

Прежде чем в форме-4 ФСС отразить суммы больничных, убедитесь, что вы выплатили их на основании действующих листков нетрудоспособности ( информация ФСС России от 1 июля 2011 годаприказ Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н)

С 1 июля 2011 года врачи должны оформлять листки нетрудоспособности на новых бланках. Прежняя форма больничного больше не действует.
Поэтому когда в листке стоит дата 1 июля и позже, убедитесь, что перед вами новая форма бланка. Если нет, отправьте сотрудника обратно к доктору, чтобы тот переоформил ему бюллетень по новым правилам. Иначе соцстрах не возместит вам потраченные средства. А вот листки, выданные до 30 июня, действительны, даже если человек выздоровел и закрыл больничный после 1 июля

Любая компания может направить в ПФР реестр застрахованных лиц в электронном виде ( постановление Правления ПФР от 23 июня 2011 г. № 173п)

Теперь компании, в которых средняя численность работников составляет 100 человек и меньше, тоже вправе подавать реестры по форме ДСВ-3 в электронном виде. Это реестры тех, за которых работодатель перечислил дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников

Какие расходы можно отразить в декларации по налогу на прибыль с учетом новых разъяснений чиновников

Вид расходов

Основание для учета данных затрат в целях налога на прибыль

Премии покупателям за своевременную или досрочную оплату товаров

Подп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-03-06/1/471

Расходы на покупку товаров (работ, услуг), если нет договора с контрагентом

Письмо Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/314

Затраты на проезд командированных работников транспортом общего пользования в пределах пункта назначения

Подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 21 июля 2011 г. № 03-03-06/4/80письмо ФНС России от 12 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11246

Оплата услуг связи по безлимитному тарифу, стоимость междугородных переговоров с потенциальными клиентами

Подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 23 июня 2011 г. № 03-03-06/1/378письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11460@

Долг контрагента, который ликвидируется, если срок давности еще не прошел

Подп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 июня 2011 г. № 03-03-06/1/373

Расходы на столовую и комнату приема пищи

Подп. 48 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393письмо Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-03-06/2/112

Алгоритм оформления транспортной накладной

Этап оформления

Кто заполняет

Какие пункты накладной должны быть заполнены

1. Перевозчик выписывает транспортную накладную в трех экземплярах и передает их водителю

Перевозчик

Пункт 8 «Условия перевозки».
Пункт 9 «Информация о принятии заказа (заявки) к исполнению».
Пункт10 «Перевозчик». 
Пункт 11 «Транспортное средство».
Пункт 13 «Прочие условия».
Пункт 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы» (кроме размера провозной платы).
Пункт 16 «Дата составления, подписи сторон» (наименование перевозчика, дата, печать, подпись)

2. Водитель передает накладную грузоотправителю. Тот заполняет данные о своей компании, грузополучателе, товаре и один экземпляр оставляет себе

Грузоотправитель

Пункт 1 «Грузоотправитель». 
Пункт 2 «Грузополучатель». 
Пункт 3 «Наименование груза».
Пункт 4 «Сопроводительные документы на груз». 
Пункт 5 «Указания грузоотправителя». 
Пункт 6 «Прием груза». 
Пункт 16 «Дата составления, подписи сторон» (наименование грузоотправителя, дата, печать, подпись)

3. Водитель подтверждает приемку груза

Водитель

Пункт 6 «Прием груза» (подпись водителя).
При необходимости можно заполнить пункт 12 «Оговорки и замечания перевозчика» (фактическое состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования при приемке груза).
В пути водитель по мере необходимости вправе делать отметки об изменении условий перевозки ( п. 12 ) и переадресовке груза ( п. 14 )

4. Доставив груз, водитель расписывается в накладной и передает ее получателю

Водитель

Пункт 7 «Сдача груза» (подпись водителя).
Пункт 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы» (размер провозной платы).
При необходимости пункт 12 «Оговорки и замечания перевозчика» (фактическое состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования при сдаче груза, изменение условий перевозки при выгрузке)

5. Получатель заполняет данные о сдаче груза и оставляет себе второй экземпляр накладной. Третий экземпляр остается у транспортной компании

Грузополучатель

Пункт 7 «Сдача груза»

Как оформлять накладную в четырех неоднозначных ситуациях

Далее выделены четыре неоднозначные ситуации, когда оформление транспортной накладной вызывает вопросы. Рассмотрим их по порядку.

1. Поставщик доставляет товар до склада транспортной компании (экспедитора)

Начнем с такой ситуации. Поставщик своими силами доставляет груз не покупателю, а до централизованного склада транспортной или экспедиторской компании. Затем транспортная компания (или экспедитор) забирает груз с этого склада и везет покупателю. Заказчиком услуг по доставке товаров является покупатель. В этой ситуации зачастую ни поставщик, ни экспедитор не выписывают ТН. Например, экспедиторская компания сдает груз покупателю по расписке и считает, что от нее больше ничего не требуется.

Поэтому у покупателя возникают вопросы.

Экспедиторская расписка не заменяет транспортную накладную.

Обязательна ли ТН в данной ситуации? Да, ведь эта накладная подтверждает транспортные расходы. Если налоговики выявят отсутствие ТН, они скорее всего снимут затраты на перевозку товаров. И экспедиторская расписка тут не поможет (см. письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2008 г. № 20-12/082058 ). В то же время судьи соглашаются с учетом расходов на перевозку и без транспортных накладных. Если, конечно, затраты подтверждены другими документами. В качестве примера можно привести постановление ФАС Московского округа от 14 октября 2010 г. № КА-А40/11847-10 . Итог: чтобы избежать споров с инспекторами, ТН нужна. Но при необходимости компания сможет отстоять свои затраты на перевозку товаров в арбитраже.

Кто должен составить ТН?

Товар грузит на автотранспорт экспедиторская (транспортная) компания со своего склада. Поэтому ее логично считать грузоотправителем. Эта же компания является и перевозчиком. Значит, транспортно-экспедиторская организация оформляет транспортную накладную и указывает свои данные как в пункте 1 «Грузоотправитель» ТН, так и в пункте 10 «Перевозчик». Пример заполненной накладной приведен здесь ( лицевая сторона >> , оборотная сторона>> ).

Что касается поставщика, то в данном случае он может выписать только транспортную накладную на доставку товаров от своего склада до экспедитора. Оформить же накладную на доставку груза экспедитором поставщику будет проблематично. Ведь продавец не имеет отношения к сдаче товара на машину, которая доставляет его покупателю. Поэтому не может заполнить как минимум пункт 6 («Прием груза»), в котором нужно указать время погрузки товара на транспорт.

Как заставить экспедитора оформить ТН?

Можно предусмотреть эту обязанность контрагента в договоре транспортной экспедиции. Кстати, это можно сделать в любое время, заключив дополнительное соглашение к действующему договору.

Важная деталь

В договоре желательно указать обязанность экспедитора предоставить покупателю транспортную накладную.

Поскольку на практике экспедиторы неохотно соглашаются выписывать ТН, приведем дополнительные аргументы для покупателей.

Как известно, экспедитор оказывает услуги, связанные с перевозкой груза. Но при этом он и сам может выступать перевозчиком. В этом случае договор является смешанным ( п. 3 ст. 421 Гражданского кодекса РФ ). Получается, что сделка между экспедитором и покупателем имеет элементы перевозки и транспортной экспедиции (о том, чем они отличаются друг от друга, читайте во врезе ниже). Поэтому экспедитор, который выступает в качестве перевозчика, не может ссылаться на то, что обязан оформлять только те документы, которые предусмотрены Федеральным законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ (далее — Закон № 87-ФЗ ). То есть экспедиторскую и складскую расписку.

Чем договор перевозки отличается от договора транспортной экспедиции

1. Перевозка груза. По этому договору транспортная компания берется перевезти груз и выдать его получателю. В обязанности перевозчика может входить и погрузка (выгрузка) товара (ст. 785 , 791 Гражданского кодекса РФ). Сторонами договора являются отправитель и перевозчик.

2. Транспортная экспедиция.

Экспедитор оказывает услуги, связанные с перевозкой груза. Перечень услуг стороны определяют в договоре ( ст. 801 Гражданского кодекса РФ ). Часто клиент поручает экспедитору заключить договор с перевозчиком. Кроме того, на экспедитора можно возложить проверку состояния груза, погрузку и выгрузку, уплату пошлин и прочие таможенные формальности. Экспедиционная компания может хранить груз на своем складе. И выполнять любые другие услуги, которые связаны с перевозкой товаров. По ходу дела экспедитор вправе заказывать услуги других организаций, если это позволяет договор с клиентом ( ст. 805 кодекса ). Заключают договор с экспедитором грузоотправитель или получатель товаров.

Выступая в роли перевозчика, экспедитор должен следовать правилам, которые установлены для транспортировки грузов. Поэтому обязан подписать и поставить печать на ТН. А также заполнить другие части этого документа, которые относятся к действиям перевозчика. Это следует из пунктов 6 и 7 Правил. Добавим, что транспортировка груза перевозчиком без ТН не допускается ( п. 3 ст. 8 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ ).

Кстати, это не противоречит и законодательству, которое устанавливает правила для экспедиторов. Ведь транспортно-экспедиционная деятельность включает в том числе оформление перевозочных документов ( п. 1 ст. 1 Закона № 87-ФЗ ).

2. Транспортная компания по договору с продавцом перевозит товар до склада экспедитора

Рассмотрим другую ситуацию. Продавец заключает договор с транспортной компанией. По этому договору перевозчик доставляет груз до склада другой транспортно-экспедиторской организации. И уже эта компания доставляет товар покупателю.

ТН может составить перевозчик или поставщик (это зависит от договоренности сторон по этому вопросу). В качестве грузоотправителя выступает поставщик. Грузополучателем является транспортно-экспедиторская компания. Подписывают накладную в пункте 16 поставщик и перевозчик.

Далее экспедитор выписывает еще одну ТН: на доставку груза до покупателя. В качестве грузоотправителя и перевозчика в ней будет указана экспедиторская компания, грузополучателя — покупатель. Подпишет накладную экспедиторская организация.

Важная деталь

Экспедитор, со склада которого перевозится товар, выступает в качестве грузоотправителя.

3. Покупатель заключает договор на доставку товара с транспортной компанией

Итак, покупатель нанимает транспортную компанию для перевозки товара. Водитель этой организации по доверенности получает товар у поставщика. Бывает, что продавец при этом не выписывает ТН, ссылаясь на то, что он не участвует в перевозке.

Прежде всего скажем, что сомнений в необходимости составить эту накладную здесь не возникает. Ведь покупатель привлекает для доставки товаров транспортную организацию.

Оформить ТН может перевозчик. Но поставщику, как грузоотправителю, нужно внести в этот документ необходимые данные. Он действительно не заказывает перевозку. Но выступает отправителем, так как выдает товар экспедиторской компании. Во избежание разногласий рекомендуем в договоре поставки предусматривать обязанность продавца заполнять свою часть накладной.

Возможно, на момент отгрузки товаров со склада поставщика право собственности уже перешло к покупателю. Например, он уже перечислил деньги за товар. А по договору право собственности переходит по оплате. Тогда его можно указать в накладной в качестве грузоотправителя (и получателя). Ведь здесь можно по аналогии использовать правила, которые установлены для счетов-фактур. Напомним, что по ним грузоотправителем может быть:
— владелец (собственник) груза;
— компания, имеющая склад и выступающая грузоотправителем по поручению владельца груза;
— организация, действующая от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров (письмо ФНС России от 25 декабря 2006 г. № 03-1-03/2550@ ).

Встречается и такая ситуация. Сотрудник компании-покупателя получает товар на складе поставщика. И сразу передает его представителю экспедитора для доставки до склада покупателя. Здесь отправителем и получателем будет покупатель.

4. Экспедиторская компания привлекает перевозчика для доставки товаров покупателю

Еще одна распространенная ситуация. Поставщик товара заключает договор с экспедиторской компанией. По этому контракту экспедитор должен организовать доставку товаров покупателю. Для этого экспедитор нанимает транспортную компанию. Она в свою очередь забирает товар у поставщика и везет его покупателю.

Понятно, что поставщик в этом случае является грузоотправителем. Грузополучателем — покупатель. Но у экспедиторских компаний часто возникает вопрос: должны ли они в этом случае подписывать ТН? Нет, ведь в пункте 16 накладной помимо поставщика ставит подпись и печать перевозчик. То есть компания, которая доставляет груз. Таким образом, данные об экспедиторе в ТН указывать не нужно. А вот оформить дополнительный экземпляр накладной для его потребностей никто не запрещает.

На что обратить внимание, заполняя проблемные разделы транспортной накладной

Давайте посмотрим, как заполнить разделы ТН, которые на практике вызвали сложности.

Подписи и печати

Больше всего вопросов возникает с тем, кто заверяет накладную подписями и печатями. Для ясности информация об этом сведена в таблицу ниже. Обратите внимание, что печать грузоотправителя и перевозчика в пункте 16 обязательна. Это предусмотрено пунктом 9 Правил.

В каких разделах ТН нужно проставить подписи и печати

Компания

Что требуется

В каком пункте накладной

Грузоотправитель

Подпись и печать

6 «Прием груза», 16 «Дата составления, подписи сторон»

Перевозчик

Подпись работника, принявшего заказ (заявку) к исполнению, с расшифровкой и печать

9 «Информация о принятии заказа (заявки) к исполнению»

Подпись и печать

16 «Дата составления, подписи сторон»

Подпись водителя

6 «Прием груза», 7 «Сдача груза»

Грузополучатель

Подпись и печать

7 «Сдача груза»

Пункты 1 «Грузоотправитель» и 2 «Грузополучатель»

В строке 3 пунктов 1 и 2 ТН нужно указывать контактное лицо, ответственное за перевозку со стороны грузоотправителя и грузополучателя. Что имеется в виду? Здесь нужно указать сотрудника, с которым транспортная компания может решить вопросы, возникающие в процессе перевозки.

Например, при задержке доставки груза перевозчик должен сообщить об этом грузоотправителю и получателю. Это предусмотрено пунктом 64 Правил. Значит, транспортная компания передаст информацию о задержке тому работнику отправителя (получателя), который указан в накладной.

Еще пример. Перевозчик будет взаимодействовать с грузоотправителем при переадресовке груза.

Таким образом, в качестве контактного лица можно указать менеджера, ответственного за договор, в рамках которого товар доставляется покупателю. Либо другого работника, который уполномочен решать вопросы с перевозчиком.

Пункты 6 «Прием груза» и 7 «Сдача груза»

Пункт 6 посвящен приемке груза перевозчиком, и его заполняет грузоотправитель.

Пункт 7 предназначен для данных о сдаче груза по назначению. Его заполнит покупатель, когда транспортная компания доставит ему товар.

Подписей в этих пунктах должно быть по две: грузоотправителя (или получателя) и водителя.

Пункт 10 «Перевозчик»

В этом пункте нужно указать данные о компании, которая фактически перевозит товары. И именно эта организация, как перевозчик, должна получить один экземпляр накладной.

Важная деталь

Если экспедитор привлекает транспортную организацию, она будет указана в ТН как перевозчик товаров.

Что касается экспедитора, то его данные могут отражаться в ТН, если он сам перевозит товары, не привлекая к этому третьих лиц. Или выступает в качестве отправителя или получателя груза.

Пункт 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы»

В этом разделе ТН нужно привести стоимость перевозки.

Проблемы с расчетом этого показателя могут возникнуть, если на одной машине транспортная компания везет грузы разных клиентов. Но, как мы помним, ТН подтверждает транспортные расходы покупателя. Для этих целей важна именно стоимость перевозки. Поэтому пункт 15 все-таки заполнять нужно.

Так, в ситуации с товарами разных покупателей плату за перевозку можно рассчитать пропорционально весу грузов. Конечно, лучше еще на стадии договоров согласовывать порядок расчета провозной платы в таких случаях. А вот стоимость услуг экспедитора в пункте 15 отражать не нужно.

Отметим, что в новой накладной в отличие от ТТН не указано, какая компания оплачивает транспортировку. Таким образом, заказчика услуг можно определить только исходя из договоров (перевозки, транспортной экспедиции, поставки). Впрочем, транспортную накладную вполне можно дополнить специальной строкой. И в ней отразить данные о заказчике услуг по перевозке товаров.

Главное, о чем важно помнить

1. В договоре нужно установить, кто выписывает транспортную накладную. Часто эту обязанность удобно возложить на перевозчика.

2. Когда товар перевозит экспедиторская компания со своего склада, ее можно указать в накладной в качестве грузоотправителя.

3. Транспортную накладную можно не оформлять, если покупатель забирает товар со склада поставщика.

Фонд продлил срок сдачи 4 ФСС РФ за девять месяцев

Подавать 4 ФСС РФ за девять месяцев можно вплоть до понедельника 17 октября. Об этом Фонд соцстраха сообщил на сайте http://fss.ru в разделе «Новости» от 20 сентября.

Минфин и ФНС решили, какими будут новые счета-фактуры

Разработаны новые варианты бланков обычного и корректировочного счетов-фактур – они приведены в обновленном проекте постановления правительства, который согласовали между собой Минфин и ФНС. В Минфине до сих пор затрудняются сказать, когда же документ попадет на рассмотрение правительства, но, поскольку два профильных ведомства уже сняли все разногласия по поводу новых бланков, скорее всего их больше исправлять не будут.

Согласно последней редакции проекта, в счета-фактуры и порядок их заполнения в итоге решено внести еще несколько существенных правок*.

Суммы. В порядках заполнения обычного и корректировочного счетов-фактур сказано, что все стоимостные показатели, в том числе суммы НДС, надо писать в рублях и копейках. До сих пор существовала неясность. У некоторых компаний учетные программы округляют суммы налога до целых рублей. Иногда в таких случаях налоговики считали, что компания занижает налог, но судьи занимали сторону налогоплательщиков ( постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-1769/2006(21255-А45-34)). После вступления в силу постановления споры будут исключены. Новый порядок будет удобен компаниям еще и потому, что в накладных НДС тоже пишут в рублях и копейках.

Еще одно уточнение касается сумм налога. В корректировочном счете-фактуре по необлагаемым операциям слова «Без налога (НДС)» надо будет писать только в трех графах: ставка налога, а также сумма до изменения и после. Графы, где показана разница, заполняться в этом случае не будут.

Коды. В обычном счете-фактуре будет не 11 граф, как сейчас, а 13. Добавятся графы 2а и 10а, в которых надо будет писать код единицы измерения и код страны происхождения по классификаторам. Появится еще один дополнительный показатель – код наименования валюты. Все это будет и в форме корректировочного счета-фактуры.

Столичные налоговики рассказали про безошибочный учет «дебиторки»

Далее обобщены последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета в расходах безнадежной «дебиторки».

В своих разъяснениях столичное УФНС учитывает судебную практику. В частности, постановления и определения ВАС РФ. Но по одним вопросам споры решены в пользу налогоплательщика, а по другим – в пользу налоговиков. Так что при списании «дебиторки» стоит учитывать позицию судей. Иначе инспекторы снимут расходы.

Московские инспекторы обращают внимание, что перечень оснований для признания долга безнадежным исчерпывающий. Он перечислен в статье 266 НК РФ. А значит, по иным основаниям включать долг в расходы компании не вправе. Кроме того, по мнению УФНС, списание любой задолженности должно быть обоснованным. К примеру, основаниями может стать банкротство или постановление судебного пристава о невозможности взыскания.

Какую «дебиторку» столичное УФНС разрешает учесть в расходах

Вопрос компании

Разъяснения московских инспекторов

Комментарий специалистов

Покупатель не расплатился за отгруженную продукцию, и компания обратилась в суд. Исполнительное производство окончено, так как у покупателя нет имущества для погашения долга. Вправе ли компания списать безнадежный долг, если срок давности еще не истек?

Да, вправе. Признать долг безнадежным можно по акту государственного органа ( п. 2 ст. 266 НК РФ). Если имущества у должника нет, а пристав принял все меры, чтобы его отыскать, исполнительное производство прекращается. Постановление пристава об окончании производства подтверждает невозможность взыскания долга. То есть признание его безнадежным (письмо от 25.01.11 № 16-15/006158@*)

Позиция налоговиков выгодна компаниям. Налоговая служба до последнего времени считала, что постановление пристава – не основание для списания дебиторки (письмо ФНС России от 06.09.10 № ШС-37-3/10674). А вот Минфин России разрешал списать долги по постановлению приставов (письмо от 22.10.10 № 03-03-05/230). Тем более судебная практика уже давно на стороне компаний (определение ВАС РФ от 07.03.08 № 2727/08). Так что в столичном регионе споры по этому вопросу маловероятны

Компания расторгла в одностороннем порядке в 2004 году договор аренды. Остался долг арендатора. Иск о взыскании с него денег компания не подавала, так как место нахождения арендатора неизвестно. Вправе ли компания списать этот долг в текущем году?

Нет, не вправе. Общий срок исковой давности – три года (ст. 196 ГК РФ). По его истечении компания вправе признать долг безнадежным. То есть учесть расходы надо в налоговом периоде, в котором по результатам инвентаризации определена сумма нереальной ко взысканию «дебиторки». Произвольно выбирать период списания долга после истечения срока давности компания не вправе (письмо от 22.03.11 № 16-15/026842@)

Позиция УФНС основана на постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 1574/10. Дату возникновения долга надо подтвердить: накладными, актами и иной «первичкой». Также нужны документы, свидетельствующие о течении срока. Надо также иметь в виду, что акт сверки с контрагентом, признание долга или его частичная оплата прерывают срок давности. Значит, списать расходы можно не ранее, чем по истечении трех лет с последней сверки или оплаты

Компания заключала договоры с контрагентом. Потом по решению суда он признан банкротом. За ним осталась задолженность. Вправе ли компания признать ее безнадежной и учесть в расходах по налогу на прибыль?

Да, вправе. Налоговый кодекс разрешает учесть долг как безнадежный, если обязательство прекращено в связи с невозможностью исполнения или на основании акта госоргана. Поэтому признание контрагента банкротом дает право компании списать его долг как безнадежный (письмо от 13.04.11 № 16-15/035618.3@)

Чтобы списать «дебиторку» после банкротства, требования должны быть включены в реестр при конкурсном производстве. Если же компания не предъявила требования, то инспекторы могут отказать в списании долга. Но через суд компании защищают расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.08.08 № КА-А40/7595-08)

*Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Пять правил безупречного хранения новых больничных листков

Новый больничный требует не только аккуратного заполнения, но и бережного обращения. Если к моменту проверки с листком что-то случится, специалисты из Фонда соцстраха наверняка откажут в возмещении пособия. Чтобы этого избежать, надо придерживаться пяти правил хранения бюллетеней.

1 Утвердить порядок хранения больничных

Фонд возмещает больничные и детские пособия только при наличии правильно оформленных листков нетрудоспособности. Но, если хранить их как придется, к моменту проверки листки могут потеряться или стать нечитаемыми. Чтобы этого не допустить, специалисты фонда рекомендуют закрепить порядок хранения в Положении о документообороте. Тогда все сотрудники будут в курсе, как и что делать с новым бюллетенем. Эти правила помогут сохранить листок до ревизии.

2 Завести отдельную папку для хранения листков

Хранить листки фонд рекомендует «отдельно от других расходных документов». Так сказано в письме ФСС РФ от 25.01.95 № 07-30. В фонде считают, что в отношении новых бланков эти правила также действуют. Поэтому для больничных нужна отдельная папка. Конечно, если компания будет хранить листок иначе, например вместе с расходным кассовым ордером на выплату пособия, ни штрафы, ни отказ в возмещении расходов ей не грозят. Однако это увеличит риск утери документа.

3 Приложить к больничному листку расчет пособия

По новым правилам компания считает пособие не на оборотной стороне бюллетеня, а на отдельном листе, который прикладывают к больничному листку (п. 67 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). По сути, расчет – это неотъемлемая часть больничного, так что хранить эти документы надо вместе.

4 Положить больничный и расчет пособия в файл

Безопаснее всего хранить бюллетень с листом расчета пособия в отдельном прозрачном файле. Прокалывать листок дыроколом или делать в нем другие отверстия (например, степлером) не стоит, есть риск повредить информацию, которую должен считывать сканер, – буквы, цифры, матричный код. Тогда может потребоваться замена больничного на дубликат.

Также безопаснее не хранить листок в сложенном виде. По мнению фонда, помятости и сгибы на бланке не лишают компанию права на возмещение пособия. Однако некоторые поликлиники уже заполняют листки на компьютере. А чернила из принтера, нанесенные на цветные типографские бланки, при сгибе имеют свойство осыпаться.

5 Хранить больничные минимум шесть лет

В ФСС сообщили, что хранить листки надо три года с момента назначения пособия.

По мнению некоторых региональных отделений фонда, минимальный срок хранения – пять лет (ст. 896 Перечня, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.10 № 558).

Безопаснее увеличить срок до шести лет. Столько отведено на хранение документов, подтверждающих правильность исчисления взносов (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).Но ответственности за нарушение этого срока нет. Проверить шестилетний период фонд все равно не вправе.

Категория: Новости | Просмотров: 1038 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]