Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Июль » 31 » Новости для главного бухгалтера от 25.07.2011 г.
09:43
Новости для главного бухгалтера от 25.07.2011 г.


Стало рискованно перечислять НДФЛ больше, чем удержали

«О возврате налога»

Письмо ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764

Работодатель не вправе зачесть в счет будущих платежей сумму НДФЛ, которую он перечислил сверх удержанных сумм. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764, направленном в адрес одной из межрегиональных инспекций.

ФНС уверена, что зачет невозможен

По общему правилу налоговый агент вправе зачесть перепла­ту по налогу в счет будущих платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ). Но в налоговой службе уверенны, что перечисленные суммы сверх удержанного НДФЛ переплату не образуют, это неправомерно перечисленные суммы. Ведь их компания платит из собственных денег, что кодекс прямо запрещает (п. 9 ст. 226 НК РФ).

На практике это означает следующее. Предположим, компания в июле удержала с сотрудников 94 тыс. рублей. А перечислила 100 тыс. рублей -не важно, по ошибке, для округления или на всякий случай (например, в следующем меся­це возможны денежные затруднения). По логике у компании должна возникнуть переплата в 6 тыс. рублей, на которую можно уменьшить перечисленный налог за август. Но в письме налоговики это переплатой не считают и прямо запрещают ее зачет.

ФНС разъясняет, что в таком случае необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о возврате сумм, перечисленных сверх удержанного налога с доходов работников. Устно в ФНС России нам сообщили, что к заявлению надо приложить документы, подтверждающие факт излишнего перечисления денег. В частности, налоговые карточки и платежки.

«В налоговой службе уверены, что ошибочно перечисленные суммы сверх удержанного НДФЛ переплату не образуют»

Позиция ФНС является спорной

По нашему мнению, позиция ФНС нелогична. Ведь в кодексе установлен только предельный срок уплаты налога - не позднее даты перечисления зарплаты на карточку в банке или получения наличных в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Перечислять налог раньше кодекс не запрещает. А при уплате большей суммы НДФЛ компания как раз перечисляет налог до того, как его удерживает. В такой ситуации бюджет не страдает, напротив, деньги поступают раньше.

Более того, в логике ФНС есть существенный изъян. Чиновники считают, что раз это не переплата НДФЛ, то зачесть ее нельзя. А за возвратом обратиться в налоговую почему-то можно. Но ведь инспекторы имеют право возвращать только переплату по налогу, а все что к налогам не относится -это не их компетенция. Да и в самом кодексе конкретный порядок возврата неналоговых платежей не прописан. Значит, не исключено, что инспекторы на местах могут отказать в возврате или вернуть налог лишь после выездной проверки. Заметим, что до сих пор в некоторых регионах, например в Москве, инспекторы допускали возможность зачета НДФЛ, уплаченного сверх удержанного. Но в других округах удается добиться зачета только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.09.09 № А42-5767/2007).

Как поступить компании

Самый простой и безопасный вариант - перечислять НДФЛ строго столько, сколько удержали с доходов работников. Поскольку судебная практика по большому счету еще не сложилась.

Безопаснее не платить НДФЛ заранее

На практике некоторые компании сначала перечисляют НДФЛ, а только на следующий день переводят зарплату на кар­точки сотрудников или сни­мают в банке. При этом сама перечисленная сумма налога соответствует удержанной. В ФНС нам сообщили, что и в этом случае заранее перечисленный НДФЛ тоже налогом не является. И компания должна его вернуть, а налог перечислить еще раз. Позиция крайне спорна (аргументы аналогичные). Но чтобы избежать лишних претензий, проще платить НДФЛ одновременно с выдачей или перечислением зарплаты, но не раньше.

Прописан конкретный порядок зачета и возврата таких сумм, то на местах с инспекторами возможны споры. Они могут посчитать, что при уменьшении налога на переплату компания занижает перечисленный НДФЛ. А это может привести к штрафу в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ). Правда, обнаружить нарушение налоговики смогут только по результатам выездной проверки.

Минфин: подтвердить подотчетные компания вправе авансовым отчетом в свободной форме

"Об изменении формы авансового отчета"

Письмо Минфина России от 08.07.11 № 03-03-06/1/414

Компания вправе учитывать расходы подотчетных лиц в бухгалтерском и налоговом учете по самостоятельно разработанной форме авансового отчета и утвержденной в учетной политике. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.07.11 № 03-03-06/1/414 (ответ на частный запрос).

Налогоплательщик вправе списать только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). В случае выдачи работникам подотчетных сумм, например при направлении в командировку, подтверждением понесенных расходов в том числе будет являться авансовый отчет. Составлять его требуется по форме АО-1 (утв. постановлением Госкомстата от 01.08.01 № 55). Однако, как сообщил Минфин России в комментируемом письме, при необходимости компания вправе доработать эту форму и утвердить в учетной политике. Например, дополнить ее специальными строками, графами и вкладными листами, необходимыми компании для отражения сведений, связанных с осуществляемой деятельностью, а также исключить графы, которые работниками не заполняются.

Правда, как нам пояснили чиновники из финансового ведомства, разработанная компанией форма отчета обязательно должна содержать такие реквизиты, как название, дату составления, наименование понесенных расходов, их стоимость, должности лиц, которым был выдан аванс, а также их подписи ( п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Причем отсутствие хотя бы одного из таких реквизитов может повлечь за собой отказ налоговиков в списании расходов как документально не подтвержденных. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые суды (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.12.09 № АЗЗ-9901/2009).

Платить за площади общего пользования нужно, если это предусмотрено в договоре аренды

В договоре аренды и акте приема-передачи арендодатель прописал как общую площадь арендуемых помещений, так и основную. Общая площадь включает в себя не толь­ко занимаемые офисы, но и места общего пользования (коридоры, лестницы и пр.). Должен ли арендатор платить за квадратные метры общего пользования?

Если договор предусматривает такую плату, то ее нужно перечислять. Здесь речь идет о так называемом коридорном коэффициенте. Смысл его в том, что собственник делит плату за пользование лестницами и другими местами общего пользования между всеми арендаторами.

Как правило, коридорный коэффициент устанавливается пропорционально занимаемым площадям. Причем может быть как прямая зависимость, так и обратная (чем больше помещений арендует компания, тем доплата за места общего пользования меньше).

Действующее законодательство не запрещает устанавливать такого рода надбавки. Так что если в договоре аренды прописано, что арендная плата включает в себя и платежи за общие площа­ди, спорить с арендодателем нет смысла.

Кстати, данный вывод подтверждается и судебной практикой. Арбитражные судьи отмечают: если арендодатель установил арендную плату за пользование вспомогательными помещениями (коридорами, туалетами и т. п.), то это не противоречит действующему законодательству. В частности, об этом сказано в поста­новлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23 декабря 2009 г. №А63-3203 2009.

«Пользуемся имуществом, не поставив его на баланс. Что нам будет?»

Чем рискуете: Если налоговики найдут при выездной проверке неучтенные основные средства, компании грозят штрафы и, возможно, доначисления по налогу на имущество.

Бывает так, что в компании давно используется какое-нибудь имущество, но по документам оно нигде не значится. Типичная ситуация для небольших организаций: единственный учредитель просто принес в офис свой компьютер или передал в пользование оборудование. Само собой, никаких денег взамен он не получает — какой смысл брать из своей же «копилки».

Или вот еще распространенный случай: допустим, ваша компания сдала в аренду собственное помещение. И арендатор установил там систему вентиляции. Но потом он съехал — досрочно или по истечении срока договора, а передать объекты неотделимых улучшений вашей компании по документам забыл. Ведь с собой забрать подобное имущество он не сможет. Вот и получается, что в реальности у вас есть объекты, отвеча­ющие критериям основного средства, но по бумагам вы их не оприходовали.

В таких ситуациях задаешься вопросом: а накажут ли вообще компанию, если она использует в своей деятельности имущество, не учтенное ни на балансе, ни за балансом?

По идее, за то, что вы не отразили на бухгалтерских счетах, а также в отчетности материальные ценности, предприятию грозит штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ. Его минимальный размер — 10 ООО руб. Если имущество вы не показывали на бумаге больше года — 30 ООО руб. А если речь зайдет о том, что вы занизили налоговую базу, в частности, по налогу на имущество, тогда придется отдать государству 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб.

Разумеется, от штрафа не отбиться, если к вам придут из налоговой инспекции с выездной проверкой, проведут осмотр помещений и обнаружат неучтенные по документам основные средства. А вот доначислить налог на имущество за прошлые периоды контролеры вправе, только если докажут, что найденные объекты действительно принадлежат вашей компании. А также разыщут свидетелей, которые подтвердят, что организация эксплуатировала такое имущество в течение определенного промежутка времени. Или соберут какие-то другие доказательства нарушения. Однако не исключено, что все это инспекторы предпримут лишь после того, как спор дойдет до суда. В любом случае ревизоры не смогут насчитать налог больше, чем за три предыдущих года.

Хотите наверняка избежать всех этих неприятностей? Тогда лучше все-таки подписать с учредителем (работником) договор аренды. Либо договор безвозмездного пользования, но тогда придется ежемесячно отражать доход в размере рыночной цены аренды аналогичной вещи (п. 8 ст. 250 кодекса). Или же оприходуйте имущество как излишки, проведя инвентаризацию. Правда, здесь уже надо будет показать доход на сумму рыночной стоимости объекта.

О доначислении налогов исходя из рыночной цены

Компания сдавала в аренду нежилые помещения. При выездной проверке инспекторы обнаружили, что аренд­ная плата более чем на 20 процентов отклоняется от цен по идентичным услугам в пределах непродолжительного периода времени. На этом основании инспекторы доначислили компании налог на прибыль и НДС исходя из рыночной, как им казалось, цены. Кроме того, они приняли решение взыскать пени и оштрафовать компанию. Однако суды с методом, по которому налоговики определили рыночную цену, не согласились. Они указали, что информация, полученная инспекцией, касалась не рыночных цен на идентичные и однородные услуги, а среднерыночной ставки годовой арендной платы. Причем за помещения, которые находились по другому адресу и неизвестно на каких условиях сдавались в аренду. Налоговики не представили надлежащий расчет рыночной цены услуг по аренде. Все это исключает возможность доначисления компании налогов в порядке статьи 40 Налогового кодекса РФ (постановление ФАС Московского округа от 18 апреля 2011 г. №КА-А40/2541-11).

Как относятся чиновники к различным формам и способам консультаций

Форма или способ консультации

Можно списать или нет

 

Реквизиты документа, в котором выражено мнение чиновников или арбитражных судей

Оплаченное абонентское обслуживание за месяцы, когда компания не пользовалась услугами консультанта

Можно

Письмо Минфина России от 26 мая 2008 г. № 03-03-06/1/330

Консалтинг (в договоре речь идет именно о консалтинге, а не о консультационных услугах)

Можно, но не исключены претензии налоговиков

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 июля 2008 г. №А74-3131/07-Ф02-3189/08

Консультации в устной форме

Можно, но будут проблемы с налоговиками. Есть шанс оспорить решение ИФНС в суде

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-4339/2009(19825-А81-15)

Консультационные услуги, при оказании которых использована общедоступная информация из Интернета и справочных систем

Можно, но будут про­блемы с налоговиками. Есть шанс оспорить решение ИФНС в суде

Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2010 г. № АЗЗ-14146/2008, ФАС Поволжского округа от 27 сентября 2007 г. по делу №А65-7573/2006-СА2-9

Важная деталь

Расходы на консультации обоснованны, если исполнитель использовал общедоступную информацию при подготовке рекомендаций.

Важная деталь

Инспекторы должны доказать, что взаимозависимость повлияла на цену сделки. Иначе их претензии незаконны.

Какие документы надежно защитят вашу компанию от претензий налоговиков к рекламным расходам

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие бумаги понадобятся для учета расходов по разным видам рекламы.

От чего убережет: Налоговикам будет сложно назвать ваши затраты необоснованными и, соответственно, доначислить налог на прибыль, а также снять вычеты по НДС.

Рекламные расходы часто вызывают повышенный интерес у налоговиков. Поэтому лучше внимательно отнестись к бумагам, которые связаны с этими затратами. Пакет «рекламных» документов должен подтвердить:

— факт и размер затрат;

— договорные отношения сторон, если компания привлекала рекламное агентство или другого контрагента;

— рекламный характер размещаемой информации (она должна быть предназначена для неопределенного круга лиц);

— цели рекламных акций, которые должны быть непосредственно связаны с деятельностью компании.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Бумаги, которые придется оформить в любом случае

Сначала рассмотрим набор документов, который пригодится, чтобы обосновать расходы независимо от вида рекламы.

Приказ, план рекламной акции, маркетинговая политика.

Глава компании должен издать приказ о проведении рекламной акции. В нем нужно назвать цели акции и какие товары (услуги) будут рекламироваться. Также хорошо, если из приказа будет понятно, какие виды рекламы предполагается использовать, и сроки, в которые проводится акция. В этом же приказе руководитель назначает ответственного за рекламную кампанию.

Затем мероприятия, которые планируются в ходе рекламной акции, нужно конкретизировать в плане (программе). Из этого документа должно быть ясно, на кого рассчитана реклама. А также этапы, порядок проведения и планируемый положительный эффект от акции. План утверждает руководитель.

Хорошо, когда в компании есть и более глобальный документ, уже не привязанный к одной рекламной акции. Речь идет о маркетинговой политике. Изложенные в ней стратегии продвижения товаров помогут обосновать рекламные расходы. Кроме того, в этом документе или в приложениях к нему можно изложить правила проведения рекламных акций. Например, компания собирается раздавать образцы продукции. Тогда в правилах нужно отразить, кто, кому и в каком порядке выдает образцы, как они списываются, какую отчетность нужно составить, когда акция будет завершена. Если же у компании нет подобного документа, данные правила можно прописывать в приказе руководителя или плане конкретной рекламной акции.

Важная деталь

Вам будет проще обосновать расходы на рекламу при наличии маркетинговой политики — глобального документа по всем рекламным акциям компании

Бюджет и смета. Желательно иметь рекламный бюджет компании на год. Этот документ показывает, что организация обдуманно подходит к рекламным расходам и тщательно их планирует. Бюджет тоже утверждает руководитель. Кроме того, на каждую рекламную акцию рекомендуем иметь свою смету расходов. В ней приводится перечень затрат с их предполагаемыми суммами.

Договор и акт. Самый удобный способ разместить рекламу — переложить все на специализированную компанию. Поэтому многие обращаются за помощью к рекламным агентствам. Обычно с ними заключают агентский договор или договор оказания услуг. В любом случае нужно проверить, чтобы в договоре или приложении к нему были детально описаны все услуги агентства. Должен быть понятен вид рекламы, когда и где она должна быть размещена, как определяется стоимость услуг агента. К договору может прилагаться и техническое задание (например, в случае, когда контрагенту поручают создать видеоролик).

А когда компания заказывает каталоги. буклеты, у нее должен быть в наличии договор на изготовление рекламной продукции.

АКТ СДАЧИ-ПРИЕМКИ УСЛУГ АГЕНТА № 10

по агентскому договору от 12 апреля 2011 г. № 10

г. Москва 16 мая 2011г.

ООО "Заказчик рекламы"именуемое в дальнейшем «Принципал», в лице генерального директо pa Иванова Н.В., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО "Рекламное агентство», именуемое в дальнейшем "Агент", в лице генерального директора Трифонова П.К., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий акт о нижеследующем

На основании заключенного между Принципатом и Агентом договора от 12 апреля 2011 г. №10:

Агент обязался разработать аудиоролик. посвященный косметической продукции марки "Мальва", выпускаемой Принципалом. В соответствии с заявкой П ринципала от 12апреля 2011 года Агент разработал аудиоролик продолжительностью в 20 секунд я согласовал его с Принципалом, что подтверждается актом от 18 апреля 2011 года.

Агент обязался ороганизовать размещение аудиоролика «Косметика "Мальва"» на радиостанции "Юность" в течение 16 календарных дней ежедневно с с частотой пять раз в день. С этой целью агентом был заключен договор о размещении рекламы с радиостанцией «Юность». В соответствии с указанным договором аудиоролик " Косметика "Мальва"» транслировался с 25 апреля по 10 мая 2011 года ежедневно с частотой пять раз в день. Количество выходов в эфир и другая подробная информация о трансляции аудиоролика приведены в отчете Агента от 16 мая 2011 года о выполнении агентского договора от 12 апреля 2011 г. №10 и прилагаемых к нему эфирных справках радиостанции "Юность".

Стоимо сть p азработки а удиоролика составила 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.). Стоимость размещения рекламы составила 96 760 руб. (в том числе НДС — 14 760 руб.) . Вознаграждение Агента в соответствии с п. 5.7 агентского договора составило 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). Расчет стоимости разработки аудиоролика, размещения рекламы и вознаграждения Агента п редставлен в отчете Агента от 16 мая 2011 года о выполнении агентского договора от 12 апреля 2011 г. № 10.

Агент исполнил свои обязанности по договору своевременно и в полном объеме.

Принципал на основании п. 7.2 договора 16 мая 2011 года оплатил стоимость аудиоролика размещения рекламы и вознаграждение Агента в сумме 114 4601 руб., в том числе НДС.

Стороны претензии друг к другу по агентскому договору от 12 апреля 2011 г. №10 не и меют

Настоящий акт сдачи-приемки услуг Агента составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Подписи сторон

*В акте сдачи-приемки услуг нужно указать, когда, где и как размещена реклама.

Скажем и про мерчендайзинг. Поставщики товаров в розничные сети часто оплачивают услуги магазина по выкладке товаров и т. п. Эти услуги схожи с рекламными, ведь у них такая же цель — привлечь внимание покупателей к товарам. На мерчендайзинг можно заключить отдельный договор. Или же включить эти услуги в договор поставки (тогда он будет считаться смешанным). Но по продовольственным товарам отдельный договор на оказание услуг обязателен (ч. 11,12 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ). В противном случае компании грозит штраф от 1 млн до 5 млн руб. (ч. 5 ст. 14.42 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Теперь об акте сдачи-приемки услуг. Из него должно следовать, что контрагент выполнил свои обязанности по договору. Для этого нужно перечислить услуги, которые он оказал. В том числе назвать продукцию, которую рекламировали, где и когда это происходило и привести стоимость услуг агента. Пример акта посмотрите на странице 51.

Какими документами можно подтвердить расходы в зависимости от вида рекламы

Вид рекламы

Чем (кроме стандартного набора документов) можно подтвердить расходы

Реклама на телевидении и радио

Эфирные справки телерадиостанций, которые подтвердят прокат видео- и аудиороликов. В них должны быть дата, время и продолжительность трансляции рекламы. Экземпляр видео- или аудиоролика (на диске)

Реклама в СМИ

Экземпляр издания, в котором размещена реклама

Наружная реклама

Разрешение муниципальных органов на установку рекламной конструкции. Акт ввода в эксплуатацию рекламной конструкции (если она собственная), передаточный акт (если арендована), акт сдачи-приемки услуг агента. В этих документах должны быть указаны адреса и схемы размещения рекламных конструкций. Фотоотчет

Реклама на транспорте

Разрешение на право размещения рекламы на транспорте. Справки метрополитена о размещении рекламных материалов. Фотоотчет

Выставки

Документ, подтверждающий регистрацию компании как участника выставки. Выставочный каталог, в котором компания указана в качестве участника. Программа выставки.

Отчеты сотрудников, принимавших участие в выставке. Фотоотчет

Реклама в Интернете

Распечатка страницы, на которой размещена реклама

Раздача каталогов, буклетов, листовок, образцов продукции, дегустация

Приказ руководителя на каждую раздачу материалов, образцов (дегустацию). На его основании ответственным сотрудникам выдаются рекламные материалы и образцы. Акт о списании продукции в рекламных целях. Его составляют на основании отчетов о проведении рекламной акции. Фото- или видеоотчет.

Иногда инспекторы запрашивают документы, которыми оформлена раздача образцов продукции конкретным получателям. Это требование выполнить затруд­нительно. К тому же тот факт, что в документах не указаны получатели образцов, как раз и подтверждает, что продукция является рекламной (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2010 г. по делу № АЗЗ-12996/2009). Поэтому если у контролеров возникнут вопросы, советуем ссылаться на судебные решения

Счета-фактуры, «первичка», платежки. Без этих документов тоже не обойтись. Они подтвердят сами расходы и их сумму.

Отчет о проведении рекламной акции. Если компания проводит рекламную акцию своими силами, по ее итогам придется соста­вить отчет. Либо организация получит аналогичный документ уже готовым — это когда задействовано рекламное агентство. Впрочем, здесь возможен и такой вариант. Всю подробную информацию о рекламной кампании агентство приведет в акте приемки-сдачи услуг. К отчету (акту) агент должен приложить все документы, которые подтверждают размещение рекламы и сумму расходов.

Если акция была успешна, желательно составить еще одну бумагу. В ней можно зафиксировать рост объема продаж товаров или прибыли компании после того, как проведена рекламная акция.

Важная деталь

По итогам рекламной акции нужно составить отчет (или получить аналогичный документ от агента).

Документы, которые подтверждают конкретный вид рекламы

Перейдем к специфике разных видов рекламы. Документы, которые нужно иметь в каждом случае помимо стандартного набора, мы привели в таблице на странице 52.

В заключение отметим, что по законодательству о бухучете первичные документы, подтверждающие рекламные расходы, нужно хранить не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Что касается образцов рекламных материалов и договоров, их нужно иметь в наличии в течение года со дня последнего размещения рекламы (с даты, когда закончится срок этих контрактов). Это следует из статьи 12 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Но так как их могут затребовать налоговики, рекомендуем ориентироваться на срок хранения не менее чем четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Главное, о чем важно помнить

1.От агентства помимо акта (отчета) нужно получить документы, подтверждающие размещение рекламы.

2.Правила проведения рекламных акций лучше всего зафиксировать письменно.

3.Убедить налоговиков в том, что реклама действительно была, помогут фото- и видеоотчеты.

Что сейчас относить к доходам будущих периодов

— Доходы будущих периодов по-прежнему учитывают на счете 98. А в новой форме бухгалтерско­го баланса под них отведена отдельная строка 1530. Но относить туда надо лишь те поступления, которые прямо оговорены в нормативных документах. Так, в состав доходов будущих периодов включайте бюджетные средства, полученные на финансирование расходов. А также

не использованные на конец отчетного периода остатки средств, учитываемые на счете 86 «Целевое финансирование». Аналогично поступайте с суммами полученных грантов, технической помощи (содействия) и т. д. Все это преду­смотрено пунктами 9 и 20 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Кроме того, в составе доходов будущих периодов компании-лизингодатели могут учитывать разницу между общей суммой лизинговых платежей и стоимо­стью лизингового имущества, которое числится на балансе лизингополучателя (п. 4 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). Любые другие поступления отражайте в составе текущих доходов либо кредиторской задолженности.

Скорректируйте текст бухгалтерской учетной политики

Итак, для идеального учета вам понадобится внести изменения в учетную политику. А именно исключите оттуда перечень расходов будущих периодов и порядок их признания (если такие пункты вы прописывали). Ведь теперь вы будете руководствоваться теми нормами, которые прямо предусмотрены в том или ином ПБУ.

Обратите внимание: новая редакция учетной политики будет действовать задним числом с 1 января 2011 года. То есть с то же даты, когда вступили в силу новшества в бухгалтерском законодательстве. Это общее правило статьи 12 ПБУ 1/2008.

Как теперь бывшие расходы будущих периодов отражать в бухгалтерской отчетности

Затраты, учитываемые прежде как расходы будущих периодов

Строка(подстрока) в отчетности

Неисключительные права (лицензия) на использование компьютерных программ (фиксированный разовый платеж), в том числе, если:

— срок использования программы более 12 месяцев;

 

 

 

— срок использования программы 12 месяцев и меньше

 

 

 

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы» разде­ла I баланса. Если сумма существенна — подстрока «Права пользования программным обеспечением».

 

 

Строка 1210 «Запасы» раздела II баланса. Если сумма существенна — подстрока «Права пользования программным обеспечением»

Расходы на предстоящие работы по договору строительного подряда

Строка 1210 «Запасы» раздела II баланса. Если сумма существенна — подстрока «Расходы на выполнение предстоящих работ по договорам строительного подряда»

Арендные платежи, в том числе, если:

 

 

— оплачено более чем за 12 месяцев;

 

— оплачено за 12 месяцев и меньше

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II баланса.

 

Подстрока «Долгосрочная дебиторская задолженность».

 

Подстрока «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Разовые платежи по договорам страхования, в том числе, если:

 

 

— срок договора страхования более 12 месяцев;

 

— срок договора страхования 12 месяцев и меньше

 

 

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II баланса.

 

 

Подстрока «Долгосрочная дебиторская задолженность».

 

Подстрока «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Расходы на долгосрочный ремонт основных средств, в том числе, если:

 

— объекты задействованы в основном производстве

 

 

— объекты прямо не задействованы в основном производстве

 

 

 

 

 

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках.

 

Строка 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках

 

Расходы на получение лицензии на какой-либо вид деятельности

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках. В случае корректировки счета 97 на начало года необходимо заполнить раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики» Отчета об изменениях капитала (в годовой отчетности)

Пусковые и подготовительные расходы, в том числе, если:

 

— связаны с основным производством;

 

 

— не связаны с основным производством

 

 

 

 

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках.

 

Строка 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках

Часть отпускных, приходящихся на следующий месяц

В зависимости от того, работник какого подразделения уходит в отпуск, в Отчете о прибылях и убытках используйте строки 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы» или 2220 «Управленческие расходы»

Вопрос

- Недавно в письме ФНС России от 09.06.11 №ЕД-4-3/9150 прозвучало мнение, что компания вправе вернуть сотруднику НДФЛ, если он стал резидентом в середине года. Однако в разъяснениях Минфина России, к примеру в письме от 05.04.11 № 03-04-06/6-74, высказана противоположная позиция. Как же поступить компаниям?

- Я считаю, оснований возвращать НДФЛ у компании нет. В пункте 1 статьи 231 НК РФ речь идет о возврате излишне удержанного налога. Налог, исчисленный с дохода нерезидента, излишне удержанным не является. В отношении нерезидентов в пункте 1.1 статьи 231НКРФ есть специальная норма. Возвращает налог инспекция, в которой он состоит на учете, на основании декларации по НДФЛ и документов, подтверждающих статус резидента.

-Допустим, компания налог воз­вратит за счет других сотрудников. Получается, в месяце возврата в бюджет поступит меньшая сумма НДФЛ и не исключены санкции по статье 123 НК РФ. Освободят ли разъяснения налоговой службы кампанию от штрафа?

- Вопрос спорный. У инспекции есть полномочия информировать о порядке исчисления налогов, но не разъяснять нормы кодекса (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ.). А значит, если спор возникнет, то в судебном порядке он может быть решен не в пользу компании (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.02.11 № А45-8771/2010.).

Как убедить инспектора, что сотовая связь в отпуске сотруднику необходима

Расходы на корпоративную связь всегда камень преткновения между налоговиками и компаниями. Тем более когда речь идет о разговорах во время отпуска. Между тем инспекторы соглашаются с такими расходами, если у компании есть подходящее для этого обоснование.

Сотрудник в отпуске пользовался корпоративным телефоном.

Если компания выдала сотруднику корпоративную sim-карту, то, конечно, проще не использовать ее во время отпуска. Но если это невозможно, то стоит включить во внутреннее положение о правилах пользования корпоративной сотовой связью норму о том, что сотрудник при служебной необходимости вправе пользоваться корпоративной сотовой связью в нерабочее время, в том числе во время отпуска. Тогда, даже если у инспекторов возникнут претензии, защитить расходы получится в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.11 № 09АП-10978/2011-АК).

Сотрудник звонил в отпуске по работе с личного мобильного.

В такой ситуации стоит вне­сти в положение об отпусках и должностную инструкцию норму о том, что сотрудник обязуется быть на связи для решения неотложных рабочих вопросов и во время отпуска Это при обращении сотрудника с заявлением о компенсации ему отпускных расходов мобильную СВЯЗЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНО подтвердит, что расходы были понесены им исключительно в производственных целях и интересах компании.

В накладной стоит штамп, а не печать компании. В чем опасность.

Покупатель, которому компания отгружает товар, вместо фирменной круглой печати иногда ставит в накладной ТОРГ-12 другую печать. Например, обычный штамп с данными о наименовании, адресе, телефоне, ИНН и банковских реквизитах компании-покупателя. Или печать с надписью «Для документов».

Недавно чиновники призна­ли такое оформление недочетом и приравняли его к отсутствию первичных документов (письмо Минфина России от 09.06.11 № 03-02-07/М87). За что возможен штраф по статье 120 НК РФ. Причем как для продавца, так и покупателя. Ведь накладную требуется заверять только круглой (фирменной) печатью организации (п. 2.1.2 Методи­ческих рекомендаций, утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). Как избежать проблем.

Проще всего заранее договориться с контрагентом, чтобы он всегда ставил в накладной ТОРГ-12 свою фирменную печать. Если же в накладной уже обнаружилась другая печать, можно попросить контрагента рядом поставить оттиск фирменной печати. Если же это сделать невозможно, в суде получится отбиться от штрафа по статье 120 НК РФ. Ведь недочеты, допущенные при оформлении первичных документов, не свидетельствуют об их отсутствии как таковых (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.03.08 № Ф09-588/08-СЗ).

Столичные налоговики уточнили, какие расходы являются прямыми

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

Прямые расходы не учитывают, если нет реализации

Выбор перечня прямых расходов надо обосновать

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета прямых расходов. Их позиция в большинстве случаев совпадает с мнением Минфина России.

Основная установка налоговиков в том, что любые расхода при сомнениях надо относить к прямым. А значит, списывать, их по мере реализации продукции.

В то же время специалисты УФНС во всех разъяснениях отмечают, что компании вправе сами разделить расходы на прямые и косвенные в своей учетной политике. При условии, конечно, что свой выбор они обоснуют. На местах дело обстоит немного иначе. Налоговики уверены, что прямые расходы должны превышать косвенные. И если это не так, они могут отказать в приеме деклараций.

Поэтому в таблице мы при­вели не только позицию управ­ления, но и аргументы в защиту компании.

Вопрос компании

Разъяснения московских инспекторов

Комментарий «УНП»

Компания выпускает продукцию, и в отчетном периоде реализации не было. Однако заработная плата работникам начислена. В том числе и тем, кто занят в производстве продукции, - эти расходы являются прямыми. Вправе ли компания учесть их при расчете налога на прибыль?

| Прямые расходы надо учесть в текущем периоде по мере реализации товара, работ, услуг. Причем только в части, которая приходится на ту продукцию, в стоимости которой они учтены. Об этом сказано в пункте 2 статьи 318 НК РФ. А раз товар не продан, то и учесть прямые расходы компания не вправе (письмо от 18.05.10 № 16-15/051839®*)

Кодекс разрешает не формировать остатки «незавершенки» компаниям, которые занимаются оказанием услуг ( п. 2 ст. 318 НК РФ). А значит, прямые расходы такие компании вправе отнести в полном объеме на уменьшение доходов от реализации отчетною периода. С этим согласен и Минфин России

Компания выполняет работы и для ведения своей деятельности привлекает сторонних субподрядчиков. Вправе ли она не учитывать расходы на выполнение субподрядных работ как прямые?

В кодексе нет положений, которые ограничивают компанию в праве отнести расходы к прямым или косвенным. Однако свой выбор надо аргументи­ровать. Затраты на привлечение субподрядчиков непосредственно связаны с выполнением работ. Значит, их относят к прямым (письмо от 26.01.11 № 16-15/006871*)

Мы считаем, что расходы на оплату работ субподрядчикам можно признать косвенными. Ведь такие затраты прописаны в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России (письмо от 09.09.10 № 03-04-06/4/86). Главное - зафиксировать выбор в учетной политике

У торговой компании в сере­дине года изменились условия поставки. Прежде прямые расходы по доставке покупных товаров она учитывала отдельно. А теперь транспортные затраты включены в стоимость приобретенных товаров. Как списать расходы, которые относятся к остаткам товаров на складе, не реализованным на начало года?

В налоговом учете разные категории товаров учитывают отдельно. В частности, в зависимости от того, включены в их стоимость транспортные расходы или нет. Расходы на доставку, которые относятся к остаткам товара на складе, надо списать по мере его реализации как прямые (письмо от 28.10.10 № 16-15/113503®*)

Позиция столичных инспекторов полностью совпадает с мнением Минфина России (письмо от 30.07.10 № 03-ОЗ-О6/1/497). При изменении условий поставки компания вправе внести изменения в учетную политику даже в середине года. А значит, в течение года можно использовать два самостоятельных порядка списания транспортных расходов

Категория: Новости | Просмотров: 977 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]