Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Июль » 31 » Информационный бюллетень для бухгалтера от 25.07.2011
09:48
Информационный бюллетень для бухгалтера от 25.07.2011


Теперь компании будут пользоваться электронными деньгами по новым правилам

Федеральный закон от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»

В соответствии с новыми правилами пользования электронными счетами компании смогут рассчитываться виртуальными деньгами в неограниченной сумме, однако на конец рабочего дня остаток в кошельке не должен превышать 100 тыс. рублей. Если об этом не позаботиться, оператор переведет сумму превышения на расчетный банковский счет компании. Граждане смогут пользоваться электронными кошельками, не предоставляя оператору свои паспортные данные, только если остаток на конец рабочего дня не будет превышать 15 тыс. рублей, а лимит расчетов - не более 40 тыс. рублей в месяц. А в случае когда «физик» открывает персонифицированный кошелек, каждодневный остаток на счете можно увеличить до 100 тыс. рублей.

Электронную отчетность в ПФР за полугодие сдают по-особому

При подаче отчетности в ПФР фонд требует, чтобы нумерация пачек с документами с начала года шла друг за другом. При сдаче отчетности за первый квартал РСВ был присвоен номер первый, СЗВ - номер второй, а АДВ -номер третий. Как компании теперь следует нумеровать пачки при сдаче отчетности за полугодие?

Надо продолжить нумерацию с начала года. Это нам подтвердили специалисты опрошенных нами операторов связи, через которых компании сдают отчетность в ПФР. Так, если компания после сдачи отчетности за первый квартал никаких отчетов в фонд больше не направ­ляла, то нумерацию продолжают с № 4. Таким образом, при сдаче отчетности за полугодие нумерация пачек у компании может иметь следующий вид: РСВ будет присвоен № 4, СЗВ -№ 5, а АДВ - № 6. При этом № 4 компания может присвоить по своему усмотрению как РСВ, так и СЗВ. Главное, чтобы в пакете отправки все номера были уникальны.

В расчете РСВ-1 за полугодие данные о начисленных суммах приводятся нарастающим итогом с начала года, а в описи по форме АДВ-6-2 за полугодие данные надо приводить только за второй квартал. Из-за округлений сумма начислений по данным описи за первый квартал и полугодие не сходится с данными о начислениях из РСВ-1 за полугодие. Насколько допустимы подобные расхождения?

Да, разница между РСВ-1 и АДВ-6-2 из-за округления в разных отчетных периодах допустима. Это подтверждают сами специалисты фонда (письмо дирекции ПФР от 27.07.10 № 08-24/7933). При сверке такие расхождения программа фонда определяет автоматически, поэтому отказа в приеме отчетности возникнуть не должно.

Компания в июне сменила адрес и теперь относится к другому району. Ей присвоили в Пенсионном фонде новый регистрационный номер. Надо ли в связи с этим менять сертификат для сдачи отчетности в фонд в электронном виде?

Это зависит от того, через какого оператора связи компания обслуживается и сдает отчетность в Пенсионный фонд. У некоторых операторов выпускаемые ими сертификаты не подлежат замене, даже если у компании впоследствии меняется регистрационный номер в ПФР, так как этой информации в сертификате нет. А значит, нужна компании смена сертификата или нет, необходимо будет уточнить у своего оператора связи.

УФНС отменит штраф

Неправильно заполненный реквизит в декларации -ИНН, КПП, ОКАТО и т. п. -не является основанием для отказа ее принять. Инспекторы вообще не вправе отказывать в приеме деклараций, какие бы ошибки они ни об­наружили на месте. Поэтому на непоколебимых инспекторов можно смело жаловаться в управление. УФНС рекомендует писать через сайт www.r41.nalog.ru «Обращение в УФНС (ИФНС) России». Письмо рассмотрят в течение 30 календарных дней, но, как правило, это происходит быстрее.

Компания готовится к аттестации рабочих мест по новым правилам. Алгоритм действий С1 с сентября аттестацию рабочих мест все без исключения компании будут проводить по новому Порядку. Но лучше уже сейчас заняться подготовительными мероприятиями, так как они, возможно, позволят сэкономить. Алгоритм действий следующий.

КСТАТИ. За непроведение аттестации штраф для компании 30-50 тыс. рублей, для руководителя от 1 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

1 Заранее определить необходимость в аттестации

Уже сейчас компаниям выгоднее определить необходимость в аттестации, а также ее стоимость. Оплатить ее можно за счет соцстраха, если обратиться в фонд за выделением средств. Время еще есть - все необходимые для этого документы надо успеть представить к 1 августа.

Какие места надо будет аттестовать? Во-первых, новые. С 1 сентября срок для начала их аттестации - не более 60 рабочих дней после ввода. Трудинспекторы уточняют, что 60 дней считают со дня ввода (ст. 14, 212 ТК РФ). Новый срок касается исключительно тех рабочих мест, которые введены 1 сентября и позже. Чем это удобно для компании? Сейчас каждое вновь созданное место подлежит аттестации сразу после ввода. И если организация периодически вводит новые места, то по каждому приходится проводить отдельную аттеста­цию. С сентября будет проще - по всем местам, созданным в пределах 60 рабочих дней, можно провести единую аттестацию.

Во-вторых, аттестации подлежат и существующие рабочие места. Для них срок прежний -не реже одного раза в пять лет со дня окончания предыдущей аттестации. В-третьих, надо проводить внеплановую аттестацию рабочих мест, если у компании, например, произошла замена производственного оборудования (п. 47, 48 Порядка).

2 Заключить договор с аттестующей организацией

Аттестацию компания проводит только совместно с аттестующей организацией, имеющей аккредитацию. Их перечень можно найти в интернете по ссылке http:// rao.rosminzdrav.ru.

При выборе аттестующей компании есть существенное ограничение - она должна быть независима от заказчика. Но что это значит, Порядок не уточняет. Мы выяснили, что трудинспекции уже толкуют зависимость как общие учредители, руководители и т. п. То есть как и налоговики.

3 Сформировать аттестационную комиссию

После заключения договора компания издает приказ о создании аттестационной комиссии и утверждает график проведения работ. В состав комиссии включают представителей компании (например, руководителей отделов, кадровиков), специалиста по охране труда, представителя работников и представителей аттестующей организации.

4 Провести и оформить результаты аттестации

По итогам мероприятия у компании будет три документа: отчет об аттестации, протокол и приказ о завершении аттестации.

Результат аттестации оформляют в виде отчета об аттестации, к нему прикладывают документы, перечисленные в пункте 44 Порядка. В частности, протоколы проведенных специалистами аттестующей организации измерений и оценок соответствия условий труда нормативам.

Аттестационная комиссия рассматривает отчет в течение 10 календарных дней с даты, когда он поступил, подписывает протокол заседания и передает его вместе с отчетом компании-заказчику. После получения этих документов компания в течение 10 рабочих дней принимает при­каз о завершении аттестации, утверждает отчет об аттестации и знакомит работника под роспись с ее результатами. Прежде сроков для этого не было, но штрафов за нарушение этих сроков нет.

5 Направить результаты аттестации в инспекцию труда

Дальше у компании есть 10 календарных дней, чтобы отчитаться в инспекцию труда. Для этого на бумажном и электронном носителях (дискете, диске или флешке) надо направить сводную ведомость результатов аттестации и сведения об аттестующей организации (приложение 6, 10 к Порядку). Кстати, срок новый, если в него не уложиться, есть риск штрафа по статье 19.7 КоАП РФ. Для компании это 3-5 тыс. рублей.

Налог на прибыль

Каков налоговый учет платы за факторинговое обслуживание?

Напомним, что факторинг — это финансирование под уступку денежного требования. Выглядит это примерно так. Банк оплачивает компании долг контрагента за товар и берет за свои услуги определенную комиссию. В дальнейшем ваш должник расплачивается с банком, а ваша компания перечисляет банку вознаграждение.

В налоговом учете все зависит от формы вознаграждения банку, установленной в договоре: в твердой сумме или в процентах от размера финансирования.

Если в договоре вознаграждение банку прописано в фиксирован­ном размере (например, сбор за обработку документов по договору факторинга), то такую выплату учтите в составе расходов в полной сумме. Данные затраты спишите как прочие на основании подпун­кта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Либо отразите их как внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 кодекса).

Иначе обстоит дело, когда сумма вознаграждения определена в процентах от размера финансирования. Тогда придется нормировать платеж так, как сказано в статье 269 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что в данном случае вознаграждение банку рассматривается как проценты по долговым обязательствам. Такого мнения традиционно придерживаются чиновники (см., например, письмо Минфина России от 13 мая 2009 г. № 03-07-11/136).

Кстати, арбитражные судьи обычно рассуждают иначе. Нормируются только проценты по долговым обязательствам. Состав же расходов на оплату банковских услуг не конкретизирован и не ограничен. Следовательно, компания может учесть в полном размере вознаграждения банкам по факторинговым операциям. Порядок расчета комиссии (в виде фиксированного платежа или в виде процентов) значения не имеет. В частности, данный подход изложен в постановлении ФАС Московского округа от 16 февраля 2011 г. № КА-А40/16965-10.

Письма Минфина РФ и ФНС

Письмо Минфина России от 08.07.2011 N 03-07-08/212

При совершении экспортных операций, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований, нулевая ставка НДС не применяется.

Письмо Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413

В целях налога на прибыль таможенные пошлины и сборы по ввозимым в Россию основным средствам включаются в первоначальную стоимость объектов и списываются путем амортизации.

Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-02-07/1-228

График погашения инвестиционного налогового кредита согласовывается между налогоплательщиком и уполномоченным органом при заключении договора. Договор может быть досрочно прекращен по соглашению сторон или по решению суда.

Письмо Минфина России от 06.07.2011 N 03-05-05-01/52

Организация, которая в 2010 г. произвела капитальные вложения в отдельные основные средства (судоходные гидротехнические сооружения, инфраструктуру воздушного транспорта и другие объекты, перечисленные в п. 6 ст. 376 НК РФ), вправе в 2011 г. уменьшить базу по налогу на имущество в отношении данных объектов на сумму капвложений.

Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/400, N 03-03-06/1/399

Если организация продает имущество по более низкой цене, чем заплатила за его приобретение, получившаяся разница является убытком, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-06/1/10

Субсидии, полученные плательщиками ЕСХН, являются внереализационными доходами и не включаются в доход от реализации, при подсчете которого определяется право на применение единого сельхозналога.

Письмо Минфина России от 27.06.2011 N 03-11-06/3/74

Сдача в аренду транспортного средства с экипажем не переводится на ЕНВД, поскольку такая деятельность не признается перевозкой.

Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387

Стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию этой продукции можно включить в расходы. НДС, ранее принятый к вычету по данной продукции, следует восстановить.

Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-07-08/197

Перевозка по территории России товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, облагается НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 20.06.2011 N 03-03-06/1/364

Если российская компания выплачивает шведской организации дивиденды, то для применения нулевой ставки по налогу на прибыль эта компания должна соблюдать все критерии конвенции между Россией и Швецией, а также нормы Налогового кодекса РФ. При невыполнении хотя бы одного из условий (репатриации или реинвестирования доходов) дивиденды облагаются по ставке 15 процентов.

Вопрос – ответ

Заключить договор аренды на автомобиль, купленный в кредит, можно только с разрешения банка

Наш сотрудник купил машину в кредит. Автомобиль вы­ступает в качестве залога. ПТС находится у банка, который выдал кредит. Может ли компания заключить с сотрудни­ком договор аренды на этот автомобиль?

В данном случае заключить договор аренды будет проблематично.

Собственник автомобиля, конечно, имеет право сдавать его в аренду (ст. 608 ГК РФ). Но в данном случае машина заложена. Поэтому ее нельзя передать в аренду без согласия залогодержателя, то есть банка. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346 ГК РФ. Правда, в договоре залога может быть предусмотрен и другой порядок. Но на практике банки обычно используют указанную норму кодекса. И включают в договор залога (или кредитный контракт) запрет распоряжаться имуществом без их согласия. Но даже если в этих бумагах про право распоряжаться автомобилем ничего не сказано, все равно будет действовать общее правило пункта 2 статьи 346 ГК РФ. Поэтому сотруднику нужно обратиться в банк и запросить у него письменное разрешение сдать автомобиль в аренду. И если банк его выдаст, договор между компанией и сотрудником можно заключать.

И еще по поводу ПТС, который хранится в банке. Вашей компании нужно получить как минимум его копию. Данные ПТС понадобятся для того, чтобы составить договор аренды. Ведь в нем нужно точно описать арендуемый автомобиль. Кроме того, налоговики при проверке расходов могут запросить все подтверждающие документы, связанные с договором аренды.

Суточные за последний день

Загранкомандировки не облагаются в размере 700 рублей

- Во внутреннем положении о командировках прописано, что ежедневная сумма суточных составляет: в служебных поездках по России - 600 рублей, а при направлении работника за границу - 1600 рублей. Причем в загранкомандировках увеличенную сумму платим и за последний день поездки. Надо ли нам удерживать с работника НДФЛ?

- Да, надо. При возврате из загранкомандировки дата пере­сечения границы включается в дни, за которые суточные надо оплатить в рублях (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). То есть за последний день норму надо определять как в командировке на территории России. А для расчета НДФЛ за этот день необлагаемый лимит равен 700 рублям. Значит, с превышения надо удержать НДФЛ. То есть с суммы 900 рублей (письмо Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/6-205.

- На какую дату тогда рассчитать НДФЛ работника со сверхнормативных суточных?

- На дату выдачи суточных. Ведь на дату выплаты денежных средств возникает доход сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135).

Компенсация проезда к месту работы облагается взносами

- Мы компенсируем нашим сотрудникам стоимость проезда в пригородном транспорте до места работы. Оно находится за пределами города. Надо ли облагать компенсацию страховыми взносами?

-У этих сотрудников разъездной характер работы?

- Нет, они трудятся в офисе компании.

- Тогда надо начислить взносы (ч. 1 ст. 7, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Расходы на проезд компания возмещает на основании статьи 168.1 ТК РФ. Но эта норма касается только сотрудников с разъездным характером работы. -Компенсацию мы закрепили только в коллективном соглашении.

Означает ли это, что она выплачена работникам в рамках трудовых отношений?

- Да, ведь трудовые отношения регулируются в том числе коллективным договором (ст. 5 ТК РФ.).

Существует позиция, что сумма компенсации проезда

не облагается страховыми взносами. В данном случае речь идет о ситуации, когда работник несет затра­ты в интересах компании, а она ему их возмещает. Такие выплаты от страховых взносов освобождены независимо от характера работы сотрудников (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Добровольные пенсионные отчисления не уменьшают базу по взносам

- В прошлом году трое наших сотрудников подали заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. Их сумму мы удержали из зарплаты и перечислили в фонд. На нее же уменьшили базу при расчете страховых взносов за 2010 год. Однако в ходе выездной проверки нас оштрафовали за занижение базы. Это правомерно?

-Да, специалисты фонда правы. Работодателю надо лишь удержать из зарплаты и перечислить дополнительные взносы за сотрудника. А сам заработок включают в базу в полном размере. Уменьшать ее на сумму удержанных отчислений не надо. - А если взносы перечисляет работодатель, их включать в базу?

- Нет, но здесь есть ограничение. Компания вправе не облагать взносами отчисления, но не более чем 12 тыс. рублей в год на одного работника (подп. 6 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ.).

Льготу по страховым взносам на «упрощенке» подтверждает РСВ-1

- Наша компания применяет «упрощенку» и имеет право на пониженный тариф по страховым взносам. Как нам подтверждать льготу?

- Подтверждением основного вида деятельности служит сам расчет РСВ-1. Такую позицию специалисты ПФР, озвучили в информационном сообщении от 24.03.11. Льготникам необходимо заполнить подраздел 4.4 раздела 4 расчета (приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.11 № 54н.). Его данные свидетельствуют о праве на пониженный тариф.

- Однако после представления расчета РСВ-1 за первый квартал специалисты фонда у нас затребовали документы, которые подтверждают льготу. Что это за документы и надо ли нам их представлять?

- Специальных документов, подтверждающих льготу, в законе № 212-ФЗ нет. А значит, представлять дополнительные документы в рамках камеральной проверки не требуется. Но, если компания не хочет вступать в спор, лучше уточнить в своем управлении ПФР, какие документы нужны. Это может быть, например, устав компании. Или выписка из ЕГРЮЛ с кодом вида деятельности ОКВЭД, который входит в льготный перечень.

ВАС РФ определил, когда офисный мусор освобожден от экологических платежей

Компания, у которой есть офисный мусор, не обязана вносить экологические платежи за размещение отходов, если она не является специализированной организацией и не размещает отходы в отведенных для этого местах. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ 12 июля.

ООО «Объединенная таможенно-логистическая компания» занимается приемом, обработкой и отправкой грузов. По результатам проверки Министерство экологии и природопользования Московской области выписало организации 50 тыс. рублей штрафа за невнесение платы за загрязнение окружающей среды (ст. 8.41 КоАП РФ). Из постановления о привлечении к ответственности следовало, что от компании не дождались платы за негативное воздействие «в результате размещения отходов производства и потребления».

Общество с такой точкой зрения не согласилось и обратилось в суд. Однако он встал на сторону природоохранного ведомства: мол, помещения арендуете, бытовой мусор создаете, да еще и освещаете офис и склад люминесцентными лампами – это реальный вред природе, будьте добры платить за размещение отходов, как того требует статья 23 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Компания убеждала, что помещения у нее в субаренде, вывоз мусора обеспечивает арендатор, сама она отходы нигде не размещает. Судьи оставались непреклонны, и компания обратилась в ВАС РФ.

На заседании Президиума судьи объяснили представителю областной Минэкологии, что под размещением отходов понимается их хранение и захоронение (ст. 1 закона № 89-ФЗ). Этим занимаются организации, получившие разрешение, имеющие специально оборудованные сооружения. Компания же к размещению отходов никакого отношения не имеет, и, значит, штраф незаконен.

«ВАС сделал акцент на том, что размещение отходов – это специальный вид вредного воздействия, который определяется законом № 89-ФЗ. Таким образом, если раньше было возможно фразу «размещение отходов» толковать исходя из ее бытового значения, то теперь смысл фразу стал более конкретным.

Пока не ясно, означает ли решение Президиума, что компании вообще не обязаны вносить экологические платежи за вывоз офисного мусора – это будет видно из мотивировочной части постановления, которое обнародуют в ближайшие недели. Но в любом случае теперь организации смогут без проблем отменить штраф, если в постановлении о привлечении к ответственности есть формулировка «размещение отходов». Кстати, ею контролеры пользуются

Категория: Новости | Просмотров: 809 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]