Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Август » 3 » Информационный бюллетень для бухгалтера от 01.08.2011
10:24
Информационный бюллетень для бухгалтера от 01.08.2011


Компания готовится к аттестации рабочих мест по новым правилам. Алгоритм действий

С 1 сентября аттестацию рабочих мест все без исключения компании будут проводить по новому Порядку. Но лучше уже сейчас заняться подготовительными мероприятиями, так как они, возможно, позволят сэкономить. Алгоритм действий следующий.

КСТАТИ. За непроведение аттестации штраф для компании 30-50 тыс. рублей, для руководителя oт 1 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

1 Заранее определить необходимость в аттестации

Уже сейчас компаниям выгоднее определить необходимость в аттестации, а также ее стоимость. Оплатить ее можно за счет соцстраха, если обратиться в фонд за выделением средств. Время еще есть - все необходимые для этого документы надо успеть представить к 1 августа.

Какие места надо будет аттестовать? Во-первых, новые. С 1 сентября срок для начала их аттестации - не более 60 рабочих дней после ввода. Трудинспекто-ры уточняют, что 60 дней считают со дня ввода (ст. 14, 212 TK РФ). Новый срок касается исключительно тех рабочих мест, которые введены 1 сентября и позже. Чем это удобно для компании? Сейчас каждое вновь созданное место подлежит аттестации сразу после ввода. И если организация периодически вводит новые места, то по каждому приходится проводить отдельную аттестацию. С сентября будет проще - по всем местам, созданным в пределах 60 рабочих дней, можно провести единую аттестацию.

Во-вторых, аттестации подлежат и существующие рабочие места. Для них срок прежний - не реже одного раза в пять лет со дня окончания предыдущей аттестации. В-третьих, надо проводить внеплановую аттестацию рабочих мест, если у компании, например, произошла замена производственного оборудования (п. 47,48 Порядка).

2 Заключить договор с аттестующей организацией

Аттестацию компания проводит только совместно с аттестующей организацией, имеющей аккредитацию. Их перечень можно найти в интернете по ссылке  rao.rosminzdrav.ru .

При выборе аттестующей компании есть существенное ограничение - она должна быть независима от заказчика. Но что это значит, Порядок не уточняет. Трудинспекции уже толкуют зависимость как общие учредители, руководители и т.п. То есть как и налоговики.

3 Сформировать аттестационную комиссию

После заключения договора компания издает приказ о создании Аттестационной комиссии и утверждает график проведения работ. В состав комиссии включают представителей компании (например, руководителей отделов, кадровиков), специалиста по охране труда, представителя работников и представителей аттестующей организации.

4 Провести и оформить результаты аттестации

По итогам мероприятия у компании будет три документа: отчет об аттестации, протокол и приказ о завершении аттестации.

Результат аттестации оформляют в виде отчета об аттестации, к нему прикладывают документы, перечисленные в пункте 44 Порядка. В частности, протоколы проведенных специалистами аттестующей организации измерений и оценок соответствия условий труда нормативам.

Аттестационная комиссия рассматривает отчет в течение 10 календарных дней с даты, когда он поступил, подписывает протокол заседания и передает его вместе с отчетом компании-заказчику. После получения этих документов компания в течение 10 рабочих дней принимает приказ о завершении аттестации, утверждает отчет об аттестации и знакомит работника под роспись с ее результатами. Прежде сроков для этого не было, но штрафов за нарушение этих сроков нет.

5 Направить результаты аттестации в инспекцию труда

Дальше у компании есть 10 кален­дарных дней, чтобы отчитаться в инспекцию труда. Для этого на бумажном и электронном носителях (дискете, диске или флешке) надо направить сводную ведомость результатов аттестации и сведения об аттестующей организации (приложение 6,10 к Порядку). Кстати, срок новый, если в него не уложиться, есть риск штрафа по статье 19.7 КоАП РФ. Для компании это 3-5 тыс. рублей.

Формы бухгалтерской отчетности снова меняются

Сдавать отчет о движении денежных средств за 2011 год главбухи будут по новой форме. А в балансе переименуют некоторые показатели. Например, «Резервы под условные обязательства» – в «Оценочные обязательства». Все это предусмотрено проектом приказа с изменениями в бланки бухгалтерской отчетности (опубликован 18 июля на сайте Минфина в разделе «Официальная информация»). Как рассказали в Минфине, поправки технические и связаны со вступлением в силу новых ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Планируется, что новые формы начнут применяться с отчетности за 2011 год.

Трудовые инспекторы хотят выходить на ночные проверки

Приходить в компанию с проверкой трудинспекторы смогут даже ночью. Это предусмотрено проектом нового регламента проверок выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя, а также пособия по соцстраху за травмы. Согласно ему, «в любое время суток» ревизоры имеют право явиться в компанию, требовать документы и пояснения от руководства. Но, как сообщили в Роструде, это касается компаний с посменным графиком работы, остальные ночных визитов могут не опасаться. Но не факт, что документ будет принят в нынешнем виде – проект 19 июля вывешен для обсуждения на сайте Минздравсоцразвития . Если какие-то моменты вызовут бурю протеста, их исключат. Свои претензии можно отправить через сайт министерства: раздел «Общественная приемная» .

С 1 июля зарплаты в Москве не могут быть ниже 11100 рублей

Минимальный размер оплаты труда в столице с 1 июля 2011 года составляет 11 100 рублей. Такие поправки в трехстороннее соглашение между Правительством Москвы, объединениями профсоюзов и работодателей были одобрены 1 июля (опубликованы на стр, 7 московской вкладки). Официально новое соглашение обнародовано лишь 14 июля.

•До сих пор региональный МРОТ составлял 10 400 рублей, а с 1 сентября должен был увели­читься до 10 900 рублей. Одна­ко все решили переиграть -повысить МРОТ с 1 июля и до 11100 рублей.

КСТАТИ. В Подмосковье МРОТ с 1 июня 2011 года составляет 7229 рублей. Областная трехсторонняя комиссия объявила о начале переговоров с работодателями. До 1 сентября все компании могут повлиять на размер МРОТ в 2012-2014 годах, направив свои предложения в свободной форме по адресу: departament@dzan - mo.ru .

Новая региональная «минималка» обязательна для всех работодателей столицы. Отказаться от нее и устанавливать зарплаты ниже, то есть на уровне федерального МРОТ (4611 рублей), можно только подав мотивированный отказ в секретариат Московской трехсторонней комиссии по адресу: г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 36. Письмо надо направить до 14 августа - в течение 30 календарных дней после опубликования соглашения.

Как сообщили в отделе по защите экономических интересов трудящихся Московской федерации профсоюзов (МФП), "минималку" изменили так внезапно, потому что она не может быть ниже прожиточного минимума, который теперь составляет 10 693 рубля (постановление Правительства Москвы от 28.06.11 № 280-ПП). Предполагается, что «минималка» продержится на уровне 11100 рублей до конца года. Напомним также, что региональный МРОТ касается зарплат, но для расчета больничных пособий используют федеральный МРОТ.

Письма Минфина, ФСС и МНС

Расходы на рекламу в прессе обоснованны, если в объявлении есть особая пометка

Письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/94

Размещая рекламные тексты в обычных газетах и журналах, следите, чтобы публикация выходила с пометкой «реклама». Иначе затраты на нее учесть нельзя.

.

Руководство компании решило разместить в газетах и журналах рекламные статьи с рассказом о деятельности организации и предлагаемых ею услугах. За это, естественно, пришлось заплатить. Причем были выбраны издания, которые в принципе не специализируются на материалах рекламного характера. Можно ли при таком раскладе затраты на публикацию признать в налоговом учете?

Чиновники дали положительный ответ. Но подчеркнули: статья должна выйти с пометкой «реклама» или «на правах рекламы». Этого требует статья 16 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Если названное условие соблюдено, потраченные суммы можно списывать на основании пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ . То есть в составе расходов на рекламу, причем безлимитно.

Выходит, стоимость публикации без каких-либо пометок удастся учесть при расчете налога на прибыль, только если издание, которое ее разместило на своих страницах, специализируется исключительно на рекламе.

Пробег в путевом листе можно ставить по данным GPS-навигатора

«0 порядке учета расходов на бензин» Письмо Минфина России от 16.06.11 № 034)506/1/354

В подтверждение расходов на бензин компания вправе определить километраж, пройденный слу­жебным автомобилем, при помощи GPS-навигатора. Такой вывод содержится в письме Минфина Рос­сии от 16.06.11 № 03-03-06/1/354 (ответ на частный запрос).

В путевом листе пишут данные одометра (прибора для измерения пройденной дистанции) перед поездкой и после. Если же он неисправен, то определить пройденное расстояние по нему невозможно. ФНС России разрешила компаниям в такой ситуации определять пробег без него, правда, какими именно документами, не уточнила (письмо от 16.07.10 № ШС-37-3/6848). Минфин России пробел восполнил - определить километраж можно при помощи GPS-навигатора.

Отметим, что навигатор считывает дистанцию, пройденную машиной, только когда включен. Поэтому стоит предупредить водителя, чтобы он не выключал прибор во время поездки. Информацию о маршруте в навигаторе можно записать, а потом просматривать. Если необходимо ее распечатать, то это можно сделать через интернет (например, http://gpstracks.ru ), предварительно подключив навигатор к компьютеру.

ФСС РФ впервые разъяснил новые правила заполнения больничных

«0 порядке заполнения больничного листа» Письмо ФСС РФ от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481

Компании вправе сократить свое наименование для заполнения листка нетрудоспособности, главное - уведомить об этом филиал фонда и сотрудни­ков. А подписать расчет пособия в листке может не только руководитель компании, но и другой сотрудник по доверенности. Эти и другие разъяснения о заполнении новых бланков больничных* впервые официально дал ФСС РФ в письме от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481.

Как сократить название компании, если оно не вмещается

В новой форме бланка больничного листка 29 ячеек, в которых надо писать наименование компании. Многие столкнулись с тем, что ни полное, ни сокращенное название не умещается в отведенных графах.

В комментируемом письме специалисты ФСС впервые сообщили, что в этой графе можно писать как сокращенное наименование, закрепленное в уставе, так и произвольное. Правда, во втором случае сокращать название надо так, чтобы по нему можно было идентифицировать страхователя. А использовать можно только общепринятые аббревиатуры из приложения к письму (например, ООО, ОАО, ГУП АО и т.д.)

Сокращенное название, которое в уставе не закрепле­но, ФСС требует согласовать с региональным отделением фонда. Правда, порядок такого согласования в письме неприведен.

«Передать право подписи больничных листков директор вправе любому сотруднику»

Однако, как рассказали сотрудники одного из региональных отделений ФСС РФ, компании достаточно будет отправить в фонд уведомление о сокращенном наименовании в свободной форме. Если компания этого не сделает, то никаких санкций за неуведомление офонда работодателю не, грозит. Однако при обработке больничных листков у сотрудников фонда могут возникнуть затруднения с идентификацией компании и, соответственно, с выплатами по таким больничным. Поэтому известить Фонд соцстраха о сокращенном наименовании компании все-таки

Заполнять строку с наименованием работодателя необходимо с первой ячейки. Между словами обязательно должны быть пробелы. В названии нельзя писать кавычки, точки, запятые, тире и знаки номера. Если клеточек все равно не хватит, то наименование надо закончить на букве, написанной в последней ячейке.

В ДЕТАЛЯХ. Такое название компа­нии, как открытое акционерное общество «Автотранспортное предприятие № 10», можно сократить так: ОАО Автотранспортное предприятие 10. Но и оно не помещается. А значит, надо вписать «ОАО Автотранспортное предприе» (так получится 29 ячеек с учетом пробелов).

Кто вправе подписать листок нетрудоспособности

Строго по порядку заполнения подписать больничный вправе «работодатель» (абз. 27 п. 66 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). Специалисты ФСС на местах решили подстраховаться и требовали подписы­вать больничные у директора.

В комментируемом письме ФСС РФ дал выгодные для страхователей разъяснения. Право подписи больничных листков руководитель компании приказом или распоряжением вправе передать своему заместителю, курирующему вопросы социального страхования, а также по доверенности руководителю филиала (обособленного подразделения).

В одном из региональных отделений фонда так же сообщили, что, передать право подписи больничных листков директор вправе не только своему заместителю, но и любому сотруднику, занимающемуся вопросами социального стра­хования (например, начальнику отдела кадров, главбуху и т. д.).

Ловушки В ПОДПИСИ врача

Данные врача - это тот реквизит, из-за которого возможны споры с фондом, поэтому если есть ошибка, то листок безопаснее заменить. Фамилия и инициалы врача в листке нетрудоспособности должны быть написаны в строгой последовательности: сначала фамилия врача, а потом через пробел его инициалы. Однако если у врача фамилия более чем из 14 знаков, то инициалы можно не писать. Должность врач может написать как со специальностью (терапевт, хирург и т. п.), так и без (например, фельдшер, врач, зубной врач). Главное, чтобы его должность поместилась в отведенные девять ячеек бланка.

Затраты на метро и такси в командировке уменьшают прибыль

«О порядке признания отдельных видов расходов, связанных со служебной командировкой работника» Письмо ФНС России от 12.07.11 №ЕД-4-3/11246

Компания вправе списать расходы на проезд в городском транспорте, которым сотрудник пользуется в командировке. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12.07.11 № ЕД-4-3/11246 (ответ на частный запрос).

По общему правилу работодатель возмещает командированному сотруднику затраты на проезд общественным транспортом от станции, пристани или аэропорта, если они находятся за чертой города (п. 12 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). В данном перечне не названа компенсация расходов на оплату проезда в общественном транспорте, которым работник пользуется в черте города, например от гостиницы до офиса принимающей стороны и обратно. Тем не менее в комментируемом письме ФНС России разрешила налогоплательщикам признавать такие расходы. Главное - закрепить в коллективном договоре, Положении о командировках или ином локальном акте компании ее обязанность возмещать сотрудникам стоимость проезда по городу, в который они командированы. Конечно же, понадобятся подтверждающие документы, например проездные билеты.

Новые разъяснения касаются оплаты в общественном транспорте. Но если сотрудник будет передвигаться на такси, то расходы тоже можно учесть. ФНС по этому вопросу официально не высказывалась, но в некоторых регио­нах налоговики не против (письмо УФНС по г. Москве от 29.11.10 № 20-15/124949). В пользу компаний есть также письмо Минфина (от 27.08.09 № 03-03-06/2/162) и судебные решения (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.07.10 № КА-А40/6676-10). Обосновать пользование такси можно необходимостью решать служебные вопросы в короткие сроки и плотностью графика работы сотрудника.

Выгодные поправки по НДС можно применять уже в этом году

НЕЙТРАЛЬНО: Введены корректировочные счета-фактуры (с 4кв 2011г)

КАК БУДЕТ. При изменении цены или количества товаров продавец выставляет корректировочные счета-фактуры. Поправки внесены в статьи 154, 168-171 НК РФ. Оформлять корректировочный счет-фактуру можно и по тем товарам, которые отгружены до 1 октября 2011 года. Напрямую об этом в нем не сказано, но Минфин, как мы выяснили, не против.

Стоимость товара уменьшилась: тогда сам продавец ставит к вычету сумму разницы между первоначальной и скорректированной стоимостью. Основанием для вычета является корректировочный счет-фактура. Его продавец выставляет в течение пяти календарных дней с даты подписания соглашения с покупателем или получения от него уведомления о согласии на изменение цены. Покупатель вправе восстановить НДС с разницы в том периоде, когда получен наиболее ранний документ: накладная с новой ценой или корректировочный счет-фактура.

Стоимость товара увеличилась: вычет на разницу применяет покупатель в Том периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура. Но для продавца поправки неблагоприятны. Налоговую базу на сумму разницы ему надо определить на дату отгрузки. А значит, представить «уточненку» по НДС.

В Правительстве РФ сейчас обсуждают, утверждать или нет отдельную форму корректировочного счета-фактуры.

КАК СЕЙЧАС. При предоставлении скидок чиновники требуют выставить исправленный счет-фактуру. При этом продавцу надо откорректировать налоговую базу того периода, в котором выставлен первоначальный документ. Покупателю - аннулировать вычет в полной сумме по первоначальному счету-фактуре, а заявить, когда получен исправленный (письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63). Большинство судей уверены, что вычет возможен в периоде, в котором получен первичный счет-фактура. В отноше­нии продавца одни разрешают изменить налоговую базу в период реализации, другие - в периоде предоставления скидки (постановления Президиума ВАС РФ от 04.03.08 № 14227/07, от 22.12.09 №11175/09).

ВЫГОДНО: Торговым компаниям кодекс разрешил применять «правило 5%» (с 4кв 2011г)

КАК БУДЕТ. Теперь торговые компании, у которых есть и облагаемые и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет. Всю сумму НДС они могут ставить к вычету. Но при условии, что доля расходов на приобретение товаров, реализация которых не облагается НДС, не выше 5 процентов общей величины расходов на приобретение. Такие поправки внесены в абзац 9 пункта 4 статьи 172 НК РФ.

КАК СЕЙЧАС. В кодексе четко не сказано, вправе ли торговые компании применять норму о 5 процентах. Минфин России считает, что вправе (письмо от 28.06.11 № 03-07-11/174), а ФНС - нет, дескать, для этого компания должна определить расходы на производство и реализацию, а в торговле их просто нет. А значит, надо вести раздельный учет (письмо ФНС России от 22.03.11 № КЕ-4-3/4475). Причем даже высшие судьи были на стороне налоговой службы (определение ВАС РФ от 05.03.09 № BAС-3302/08). Хотя в регионе практика в целом складывалась в пользу компаний (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 13.12.10 № А56-29461/2010, Волго-Вятского округа от 23.08.07 № А82-6804/ 2005-99). Главный аргумент в защиту компаний: если согласиться с налоговиками и распространить «правило пяти процентов» только на производственников, нарушится принцип равенства налогообложения, а это недо­пустимо (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса).

Внесенные поправки позволят избежать споров. Но за период до 1 октября 2011 года торговым компаниям безопаснее придерживаться позиции налоговиков, конечно, если нет желания поспорить.

НЕЙТРАЛЬНО: Счета-фактуры в у.е. больше не имеют смысла и могут запутать покупателя (с 4кв 2011г)

КАК БУДЕТ. В связи с тем, что с 1 октября налоговая база по НДС по договорам в у. е. рассчитывается и у покупателя, и у продавца на дату отгрузки, смысл выставления счетов-фактур в условных единицах пропал. Сумма отгрузки для целей исчисления НДС все равно не изменится. С одной стороны, это прекратит все споры по пересчету базы по НДС и у покупателя, и у продавца. Но с другой - если продолжать практиковать счета-фактуры в у. е., то это может привести к путанице у покупателя. Напри­мер, когда дата счета-фактуры не совпадает с датой отгрузки. При изменении курса у. е. в большую или меньшую сторону покупатель может по привычке пересчитать вычет не по дате отгрузки в накладной, а по дате счета-фактуры.

КАК СЕЙЧАС. Минфин признает, что счета-фактуры в у. е. и вычеты НДС кодексом не запрещены (письмо от 07.06.10 № 03-07-09/35). Тем не менее на местах с инспекторами возникали споры. И защитить право на вычет компаниям удавалось только в суде. Ведь ни в Налоговом кодексе, ни в иных нормативных актах действительно нет ограничений на выставление счетов-фактур в валюте и у. е., если обязательство исполняется в рублях. Кроме того, сейчас пункт 7 статьи 169 НК РФ позволяет выписать счет-фактуру в валюте без оговорки о том, в рублях идет оплата или нет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.08 № А56-16847/2007).

НЕЙТРАЛЬНО: Суммовые разницы по договорам в у. е больше не влияют на базу по НДС, но учитываются в целях налога на прибыль (С 4кв 2011 г)

КАК БУДЕТ. Налоговую базу и вычеты по НДС не надо корректировать на суммовые разницы, возникающие при оплате товаров в рублях по договорам в у. е. или валюте. Продавцу надо рассчитать НДС один раз, на дату отгрузки. При последующей оплате товаров налоговая база не изменяется. Покупателю также не надо корректировать налоговые вычеты после оплаты товара. При этом с октября 2011 года стороны вправе учесть такие разницы во внереализационных дохо­дах или расходах. Причем во всей сумме, в том числе и НДС. Такие поправки прописаны в пункте 4 статьи 153 НК РФ и пункте 1 статьи 172 НК РФ.

Суммовые разницы можно не пересчитывать и по тем товарам, которые отгружены до 1 октября 2011 года. Такую же позицию подтвердили в Минфине России.

КАК СЕЙЧАС. Вопрос о корректировке налоговой базы и вычетов спорный. Минфин России уверен, что положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу, а отрицательная нет (письмо от 16.05.11

№ 03-07-11/127). Суды же на стороне компаний и разрешают корректировать налоговую базу на сумму отрицательных разниц (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.11 №КА-А40/714-11).

Вычеты у покупателя чиновники вообще запрещают изменять. Некоторые судьи их поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.12.07 № А43-6328/2007-34-140). Раньше Минфин России также считал, что суммовую разницу в налоговом учете определяют без учета НДС. А саму сумму налога в расходы не включают (письмо от 14.02.07 № 03-03-06/1/85). В связи с поправками данные споры будут исключены

ВЫГОДНО: Разрешены вычеты НДС при ликвидации, разборке и демонтаже основных средств (С 4кв 2011 г)

КАК БУДЕТ. Суммы НДС, которые предъявит подрядчик при проведении работ по ликвидации, демонтаже и разборке основных средств, компания вправе поставить к вычету. Поправки внесены в пункт б статьи 171 НК РФ и применяются в отношении тех работ, акты по которым подписаны 1 октября 2011 года и позже. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.

По новым правилам вычеты допустимы только при выводе из эксплуатации объектов, которые использовались в облагаемой НДС деятельности. Также вычеты по недвижимости допустимы, если в дальнейшем земельный участок используется для капитального строительства. Такую позицию нам подтвердили и в Минфине России. Вычеты применяют в общем порядке: у компании работы должны быть приняты к учету, а подрядчик должен выставить счет-фактуру.

КАК СЕЙЧАС. Чиновники запрещают ставить НДС к вычету в отношении услуг по ликвидации основных средств (письмо Минфина России от 02.11.10 № 03-03-06/1/682). По их мнению, операции по ликвидации не облагаются НДС. А значит, права на вычет нет. Но большинство судей поддерживают компании (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 17969/09). Ведь использование основного средства в деятельности компании включает в себя не только установку и эксплуатацию, но и вызванную производственной необходимостью ликвидацию. И если демонтированное основное средство имело производственное назначение и использовалось в деятельности, облагаемой НДС, компания вправе принять к вычету входной НДС и с работ по его демонтажу.

Теперь споров по данным операциям не будет.

ВЫГОДНО: Выписка банка для подтверждения экспорта больше не нужна (С 4кв 2011 г)

КАК БУДЕТ. Чтобы подтвердить нулевую ставку по НДС, в пакете документов не требуется представлять выписку банка. Упоминание о ней исключено из всех пунктов статьи 165 НК РФ.

Поправка позволит подтвердить экспорт быстрее. Заявить НДС к вычету в отношении экспортных отгрузок можно, не дожидаясь, пока покупатель расплатится за товар. Например, если в договоре с иностранным контрагентом есть условие о последующей оплате. Также поправка позволит применять нулевую ставку, если контрагент не расплатится за товар в течение 180 дней. Например, в связи с отсрочкой платежа или признанием его банкротом.

По нашему мнению, с 1 октября выписка не нужна в отношении всех товаров, в том числе тех, которые компания отгрузила до 1 октября. Ведь к этому моменту уже будут действовать новые нормы, а они позволяют банковскую выписку инспекторам не представлять. Но как мы выяснили, в Минфине придерживаются противоположной позиции. По тем отгрузкам, которые уже состоялись, надо дождаться оплаты и приложить выписку банка. Иначе налоговики откажут в применении вычетов.

КАК СЕЙЧАС. В составе документов выписка обязательна. А налоговики нередко предъявляют к ней претензии и отказывают в налоговых вычетах. К примеру, если на выписке нет печати банка или отражена не вся выручка, а за минусом комиссии банка. Есть решения как в пользу компаний, так и налоговиков (постановления Федеральных арбитражных судов Московского округа от 28.05.10 № КА-А40/5306-10, Уральского округа от 21.09.10 № Ф09-7395/10-С2). С октября подобных споров не будет.

Экспортную выручку будут пересчитывать на дату отгрузки (С 4кв 2011 г)

КАК БУДЕТ. После подтверждения ставки 0 процентов выручку от реализации товара надо показать в декларации по НДС. Теперь выписка банка для этих целей не нужна. Значит, при последующей оплате показать выручку можно лишь на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поправка также позволит сократить разницы по суммам выручки в бухучете для целей расчета налога на прибыль и НДС. Кроме того, после вступления в силу измненений не потребуется сдавать пояснения инспекторам, которые они постоянно запрашивали из-за возникающих разниц.

Новый порядок пересчета применяют к тем товарам, которые отгружены 1 октября 2011 года и позже. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.

КАК СЕЙЧАС. Экспортную выручку надо пересчитать на дату оплаты. Эта норма приводит к разницам. Во-первых, не сходится размер выручки, кото­рую используют для расчета доли вычетов входного НДС, с тем, который отражен в декларации. Первую обычно определяют на дату отгрузки. А вторую - на дату оплаты. Во-вторых, не сходится сумма выручки в декларациях по НДС, налогу на прибыль и отчете о прибылях и убытках. Если сначала посту­пили деньги, а потом компания отгрузила продукцию, вопросов нет. Но когда отгрузка прошла ранее оплаты, то возникают различия. В бухучете и налоговом учете выручку отражают на дату реализации. Обычно она совпа­дает с датой отгрузки. А возникшие курсовые разницы на сумму выручки не влияют. Инспекторы обычно требуют пояснять расхождения.

Из этого правила есть исключения. К примеру, специальная дата для пересчета валютной выручки установлена для налоговых агентов, которые приобретают товары у иностранных контрагентов, которые не зарегистрированы в России. В такой ситуации налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить налог из денег, которые он перечисляет иностранной компании за товар (п. 4 ст. 173 НК РФ). Пересчитать сумму в валюте необходимо на дату оплаты, а не дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 161 НК РФ). В данной части в Налоговый кодекс никаких изменений не вносили.

Чем корректировочный счет-фактура отличается от обычного

При изменении стоимости товара уже с 1 октября 2011 года надо выставлять корректировочные счета-фактуры. Для них в статье 169 НК РФ появились специальные реквизиты. Без них корректировочный счет-фактура не будет подтверждать вычеты НДС.

1 К слову «счет-фактура» надо дописать «корректировочный»

Если оговорки не будет, налоговики могут посчитать, что выставлен первичный счет-фактура. И при снижении стоимости товара откажут продавцу в вычете НДС.

2 У корректировочного счета-фактуры два номера и две даты Первый номер и дата - корректировочного счета-фактуры. Второе - номер и дата первичного. При этом в законе нет специальных правил нумерации. К примеру, можно ввести сплошную нумерацию с начала года для всех корректировочных счетов-фактур. Или нумеровать каждую корректировку для одного первичного счета-фактуры. Например, первичный счет-фактура был за № 456. Было две корректировки, первый счет-фактура № 1, второй № 2. В любом случае выбранный вариант надо закрепить в учетной политике.

3 Пишут старые и новые количество, цену и общую стоимость

При изменении этих показателей надо прописать данные до изменений и после. Сделать это надо в двух строках. Первая строка включает данные первичного счета-фактуры, вторая данные корректировочного. А вот грузоотправителя и грузополучателя в корректировочном счете-фактуре не пишут, поэтому в соответствующих строках ставят прочерки.

4 Разницу показывают отдельными строками

Конкретный перечень показателей, по которым надо показать различия, не прописан. Безопаснее, чтобы разница была показана по всем реквизитам, которые изменились. Например, если увеличилась цена за единицу, то надо прописать разницу в самой цене, стоимости товаров без и с учетом НДС и сумме налога. В любом случае важна итоговая разница в НДС. Если ее не будет, не ясно, какую сумму платить и принимать к вычету. Причем при снижении стоимости разницу по налогу надо прописать с минусом.

За ошибки

в платежке компанию не оштрафуют

Полгода назад мы арендовали офис в другом городе, но обособленное подразделение зарегистрировали там только сейчас. НДФЛ за сотрудников, которые там фактически трудились, мы перечислят в инспекцию по местонахождению нашего головного офиса. Сейчас налоговики по месту учета подразделения требуют, чтобы мы перечислили НДФЛ наш счета. Насколько правомерны такие требования?

- Инспекторы правы. Компании, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с доходов работников подразделений в бюджет по местонахождению каждого своего подразделения. Причем независимо от того, есть у него отдельный баланс или расчетный счет или нет. Основание - пункт 7 статьи 226 НК РФ. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письма от 29.03.10 № 03-04-06/55, от 29.03,10 № 03-04-06/54. - Примеч. ред.). Компания, направив НДФЛ не по местонахождению обособленного подразделения, а по месту учета головного офиса, этот порядок нарушила. А значит, требования инспекторов обоснованны.

- Как нам тогда оформить заявление на такую переброску?

- В инспекцию головного офиса надо подать заявление с просьбой произвести межрегиональный зачет. А именно: зачесть излишне уплаченный налог в счет платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта. Возможность зачета федерального налога, к которому относится и НДФЛ, не зависит от того, в какой бюд­жет он перераспределяется. Это следует из статей 13 и 78 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 12.07.10 № 03-02-07/1-315. -Пени тоже платить? -Да, конечно. Налог поступит по местонахождению обособленного подразделения с опозданием и именно после того, как инспек­торы примут решение о зачете (п. 3 ст. 45 НК РФ. - Примеч. ред.). А вот штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога по статье 123 НК РФ ком­пании в данном случае не грозит. Несмотря на то что компания нарушила порядок перечисления НДФЛ, налог она удержала и в бюджет перечислила (поста­новление ВАС РФ от 23.08.05 № 645/05. - Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ СПЕЦИАЛИСТОВ. Налоговики на практике довольно неохотно проводят межрегиональные зачеты. Чтобы не терять время и переплачивать пени, налог можно самим пере­числить в инспекцию по месту учета подразделения, а переплату вернуть себе на счет. А чтобы в будущем избежать подобных проблем, сотрудников новых подразделений можно оформлять на работу в головной офис. А когда подразделение будет зарегистрировано, их можно туда перевести. Снять пени можно только через суд (определение ВАС РФ от 17.06.11 №ВАС4092/11).

* Обращаем ваше внимание на то, что ответы и решения, приведенные в указанном бюллетене, приведены лишь только как дополнительная информация и не могут быть использованы при решении возникающих вопросов без полного анализа конкретной ситуации специалистами.

Категория: Новости | Просмотров: 802 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]