Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Август » 30 » Информационный бюллетень бухгалтера от 30.08.2011
22:41
Информационный бюллетень бухгалтера от 30.08.2011

Хранить персональные данные сотрудников необходимо по новым правилам

27 июля 2011 года вступил в силу Федеральный закон №261-ФЗ от 25.07.11г.

С этого дня Федеральный закон «О персональных данных» №152-ФЗ от 27.07.06г. начал действовать в новой редакции (далее – Закон).

Во-первых, изменилось само определение персональных данных. Оно стало более общим. Теперь это любая информация, которая не только прямо, но и косвенно относится к человеку. Так, если раньше компания должна была позаботиться большей частью о защите личных сведений (Ф.И.О., паспортные данные, адрес, доход и т.д.), то сегодня она будет отвечать и за обработку данных, например, о его семье.

Во-вторых, в обновленном Законе прямо написано, что в организации должен быть утвержден внутренний регламент, по которому ее работники обрабатывают и хранят персональные данные. Хотя, подобный документ организации составляют и сейчас (согласно ст.87 ТК РФ).

В-третьих, такой регламент у компании вправе запросить любой желающий, а не только проверяющие.

Штраф за то, что компания выплатит зарплату из средств займа, не предусмотрен

В случае, если у организации нет средств на выплату зарплаты и для этой цели учредитель вносит в кассу деньги по договору беспроцентного займа, необходимо постараться не допускать сверхлимитного остатка в кассе.

Если есть разрешение банка на выплату заработной платы из выручки, то можно выдать ее из средств, которые внес учредитель. Если же такого разрешения нет, то формально это будет нарушением кассовой дисциплины (п. 2.5 Положения от 5 января 1998 г. № 14-П). Но за него штраф не предусмотрен.

В результате того, что компания не сдаст деньги в банк, кассовый лимит может быть превышен. И в этом случае организации и виновному в нарушении сотруднику грозит штраф согласно статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги на предстоящие расходы. В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии до уста­новленного срока их выплаты. А значит, сверхлимитного остатка в кассе быть не должно.

Росфинмониторинг уточнил, какие операции компаний в группе риска

Обычные операции и виды деятельности могут повысить риск того, что банк заподозрит компанию в отмывании денег. Все сомнительные обстоятельства Росфинмониторинг перечислил в своем информационном письме от 02.08.11г. № 17.

В перечень попало 26 различных операций, обстоятельств и признаков. 17 из них касаются непосредственно компаний, их деятельности и контрагентов. Еще 9 связаны с операциями частных клиентов. В то же время список является открытым, поэтому банки смогут, как и раньше, проверить и другие подозрительные переводы. Но в первую очередь кредитные организации, скорее всего, будут ориентироваться на перечень Росфинмониторинга.

Банкиры подтвердили, что, как и прежде, одного подозрительного критерия для подозрений недостаточно. Скажем, если компания зарегистрирована недавно, но в остальном ведет обычную деятельность, излишнего внимания к ней не будет. А вот если у компании сразу два-три признака из списка Росфинмониторинга, банк может приостановить платежи и затребовать пояснения или дополнительные документы.

Обстоятельства

Что привлечет внимание банка

Виды деятельности

1. Организация и проведение азартных игр. 
2. Реализация машин, предметов искусства, антиквариата, мебели. 
3. Купля-продажа драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий. 
4. Совершение сделок с недвижимым имуществом. 
5. Туристическая деятельность. 
6. Деятельность, связанная с интенсивным оборотом наличности

Операции

1. Контрагент компании осуществляет операции через представителя по доверенности. 
2. Контрагент компании подозревается в причастности к экстремистской деятельности или терроризму или зарегистрирован на территории государства с высокой террористической или экстремистской активностью. 
3. Компания осуществляет расчеты по сделкам с использованием интернет-технологий, электронных платежных систем, при помощи денежных переводов. 
4. Компания осуществляет банковские операции с использованием счета в банке, зарегистрированном в государстве, которое не выполняет рекомендации Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег. 
5. Компания или ее контрагент зарегистрированы или осуществляют деятельность в офшорной зоне

Сведения о компании

1. Период деятельности с момента регистрации компании составляет менее одного года. 
2. Период обслуживания банком компании менее одного года. 
3. Отсутствие руководителя по адресу регистрации компании. 
4. Компания является участником федеральных целевых программ. 
5. Компания имеет долю госсобственности в уставном капитале. 
6. Иностранная компания

Нельзя начислять НДС позже периода отгрузки товара

На стыке кварталов отгрузка товаров может не совпасть с периодом оформления счета-фактуры. Но такой факт не переносит уплату НДС на период, в котором выставлен документ. Выручку в целях расчета НДС определяют не по дате оформления и выдачи документов, а на день фактической отгрузки товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ). А значит, дата оформления счета-фактуры в данном случае значения не имеет. Подтверждают это и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.07.11 № Ф09-4046/11).

Можно не доплачивать НДФЛ за бывших сотрудников

Если уже после увольнения сотрудника компания обнаружит, что удержала с него меньше НДФЛ, остаток в бюджет можно не перечислять. Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 17.11.10 № 03-04-08/8-258). Независимо от того, кто обнаружит ошибку, компания или налоговики, взыскивать долг по НДФЛ инспекторы должны с бывшего работника. О сумме неудержанного налога надо сообщить в инспекцию не позднее 31 января следующего года (ст. 226 НК РФ).

Стоимость обучения сотрудника за счет компании не облагается НДФЛ

Суммы оплаты за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а также профессиональную подготовку и переподготовку НДФЛ не облагаются (п. 21 ст. 217 НК РФ). При этом в целях НДФЛ не имеет значения, учитывала компания расходы на обучение при расчете налога на прибыль или нет.

В трех случаях безопаснее настоять, чтобы фонд принял уточненную 4 ФСС

ФСС подтвердил, что фонд обязан принять «уточненку».

КСТАТИ. В некоторых отделениях фонда специалисты наотрез отказываются брать «уточненки» и даже предлагают взамен дать письмо о том, что страхователь вправе исправить ошибку в текущем периоде. Такие письма не освобождают компанию от ответственности.

Ситуация № 1

Если ошибка привела к занижению базы по взносам, то надо представить уточненный расчет 4 ФСС (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В частности, если в базу не включены какие-то выплаты. Причем вместе с уточненным расчетом надо доплатить недостающую сумму взносов и пени. Только так получится избежать штрафа. Если компания увеличит базу лишь в текущем периоде, на проверке фонд будет вправе оштрафовать ее за занижение взносов на сумму от 20 до 40 процентов от недоплаченной суммы (ст. 47 закона № 212-ФЗ).

Ситуация № 2

Некоторые компании вправе использовать льготный тариф для уплаты взносов в ФСС. Например, организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Если льгота использована неправомерно, то сумма взносов будет занижена. А значит, надо уточнить отчетность.

Ситуация № 3

В отчетности ФСС работодатели показывают не только начисленные взносы, но и расходы на выплату больничных, декретных и детских. Эти затраты уменьшают сумму взносов (ч. 2 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Значит, неверный расчет пособий приведет к тому, что сумма взносов к уплате в фонд будет занижена. Тогда без уточненного расчета избежать штрафа не получится.

Если организация, наоборот, посчитала пособия в меньшей сумме, то уточнять расчет не надо. К примеру, если первоначально работодатель начислил пособия из МРОТ. А затем сотрудник представил сведения о среднем заработке за два года с других мест работы. Перерасчет достаточно сделать в текущем периоде, оформив его бухгалтерской справкой.

Новые письма Минфина и ФНС России

Склад – обособленное подразделение

Письмо Минфина России от 05.08.11 № 03-02-07/1-279

Аренда помещения, которое используется как склад для хранения материалов, приводит к созданию обособленного подразделения. Поэтому компания обязана встать на налоговый учет по местонахождению склада, даже если сотрудники постоянно в нем не присутствуют.

Арендатор не вправе в рамках предварительного договора аренды амортизировать неотделимые улучшения, произведенные им в арендованный объект

Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/435

Финансовое ведомство обосновало свой вывод ссылкой на п. 1 ст. 429 ГК РФ, согласно которому заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем оформить основной договор. Поэтому все доходы и расходы в рамках договора аренды, включая амортизацию неотделимых улучшений, можно учесть только с момента заключения основного договора. Первые амортизационные начисления могут быть произведены 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения основного договора аренды.

Реализация собственных дисконтных карт не облагается ЕНВД

Письмо ФНС России от 15.07.2011 N ЕД-4-3/11487 "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации дисконтных карт"

В письме ФНС России разъяснила, что реализация собственных дисконтных карт единым налогом не облагается по следующим причинам:

1. Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). ФНС России обращает внимание, что в целях налогообложения имущественные права исключены из состава имущества (п. 2 ст. 38 НК РФ).

2. По мнению ведомства, дисконтная карта подтверждает право владельца на заключение в будущем договора розничной купли-продажи по льготной цене. В то же время она является обязательством продавца по предоставлению скидки.

Таким образом, в целях налогообложения дисконтная карта признается имущественным правом, и следовательно, к товарам не относится. Поэтому при реализации таких карт ЕНВД не применяется.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России (письма от 29.07.2011 N 03-11-09/49, от 18.01.2011 N 03-11-06/3/1).

Часто задаваемые вопросы

На «встречке» запрашивают документы по конкретной сделке

«При проведении встречной проверки налоговые инспекторы запросили документы от наших поставщиков, чтобы подтвердить факт покупки товара. Правомерно ли это?»

Налоговые инспекторы при проведении встречной проверки не вправе требовать любые документы (например копии документов от поставщиков). Они вправе запрашивать лишь те документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика. Это следует из пункта 1 статьи 93.1 НК РФ. Если же такой запрос получен, то обосновать свой отказ можно тем, что взаимоотношения компании с другими поставщиками никоим образом деятельность проверяемого налогоплательщика не затрагивают. А значит, инспекторы истребовать эти документы не вправе.

Устно запрошенные документы можно не представлять

«Инспектор, при проведении проверки, просит предоставить документы в устной форме. Имеем ли мы право не выполнять такой запрос?»

Процедура истребования документов закреплена в статье 93 НК РФ, при этом возможность получить их по устному требованию кодекс не предусматривает. Выполнять ли просьбы инспекторов по устному запросу документов, компания решает сама. Штрафовать компанию за то, что она откажется представить устно запрошенные бумаги, инспекторы не вправе.

Предприятие заключает трудовой договор с надомником

«Наша организация заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина. Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?»

Согласно ст. 310 Трудового кодекса Российской Федерации надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (Постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А, от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08- 6161/2006-2552А).

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса).

Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации налоговыми органами учитываются существенные условия договоров, заключенных между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Поэтому рекомендуем уделять особое внимание условиям договора, заключаемым с работником, работающим на дому. В случае заключения гражданско-правового договора, регистрировать обособленное подразделение однозначно не требуется.

Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 Кодекса, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если деятельность организации по месту жительства работника не приводит к созданию обособленного подразделения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 августа 2011 г. N 03-02-07/1-269

Новая арбитражная практика

НДС по командировочным расходам сотрудников можно принять к вычету, даже если налог не выделен в подтверждающих документах отдельной строкой

(Постановление ФАС Московского округа от 26.07.2011 N КА-А40/6657-11)

На проверку инспекторам были предоставлены проездные билеты, в которых не был выделен НДС отдельной строкой. Проверяющие «сняли» НДС по этим расходам. Компания обратилась в суд, который принял сторону налогоплательщика.

Билеты для поездки в командировку работники покупали самостоятельно. НДС входил в стоимость авиабилетов (п. 6 ст. 168 НК РФ). Обязанность продавца по выставлению счетов-фактур и выделению НДС отдельной строкой считалась выполненной, так как он выдал покупателям проездные документы установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Также суд указал, что билеты были включены в отчет о командировке и работодатель возместил сотрудникам понесенные затраты. Исходя из приведенных фактов, суды пришли к выводу, что компания правомерно приняла к вычету определенный расчетным путем НДС по расходам на проездные документы на основании п. 7 ст. 171 НК РФ.

Категория: Новости | Просмотров: 829 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]