Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Август » 24 » Информационный бюллетень бухгалтера от 24.08.2011
09:22
Информационный бюллетень бухгалтера от 24.08.2011

Коллекторы взялись помогать налоговикам во взыскании долгов

Кредиторская задолженность компании может стать причиной внезапного внимания со стороны налоговой инспекции. Коллекторские агентства начали использовать такой метод воздействия на должников, как передача всей информации о них в ИФНС.

Получив от той или иной компании заказ на взыскание долгов с контрагента, коллекторы связываются с ним и предупреждают, что в случае неуплаты долга сообщат налоговикам всю известную им информацию о собственниках компании и активах, соответственно, налоговики получают гораздо больше возможностей для взыскания недоимки и привлечения к налоговой ответственности.

Между тем налоговая служба от такой помощи не отказывается, но и платить за это не собирается. В начале года пошли разговоры о том, чтобы позволить коллекторам заниматься налоговыми должниками за вознаграждение в 5–10 процентов от взысканных сумм. Но глава ФНС Михаил Мишустин, к счастью, заявил, что налоговая служба не будет передавать свои функции по взысканию налогов кому-то еще. Поэтому вряд ли альтруистическая помощь коллекторов бюджету станет массовым явлением.

Долг по зарплате в 300 тыс. рублей станет основанием для банкротства

Работники компаний смогут обращаться в суд с заявлением о признании работодателя банкротом, если тот не выдает зарплату. Соответствующие поправки в законодательство о банкротстве подготовили специалисты Минэкономразвития. Согласно законопроекту, арбитражный суд станет рассматривать дело о банкротстве, если совокупный размер задолженности компании перед работниками превысил 300 тыс. рублей.

Минтранс пояснил, когда нужна новая транспортная накладная

Письмо Минтранса России от 20.07.11 № 03-01/08-1980ис

Для подтверждения расходов и вычетов по НДС можно использовать как новую транспортную накладную, так и товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. Оба документа продолжают действовать.

С 25 июля 2011 года введена новая форма транспортной накладной*. В связи с ее принятием возникла неясность, заменяет ли она унифицированную форму товарно-транспортной накладной по форме 1-Т **. В комментируемом письме Минтранс России разъяснил возникшую неопределенность. Но когда какую накладную оформлять, зависит от того, кто перевозит груз.

Груз перевозит сторонняя компания

Когда груз перевозит специализированная транспортная компания, то обязательно потребуется оформить новую транспортную накладную и форму ТОРГ-12 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

Требование оформить новую транспортную накладную прямо следует из пункта 6 Правил № 272. Однако в новой накладной отсутствует графа о стоимости товара. Поэтому для подтверждения того, какие именно товары приобрела и доставляла компания, необходимо оформить еще товарную накладную ТОРГ-12.

При этом, по мнению Минтранса России, форму 1-Т можно применять вместе с новой накладной, но это не обязательно.

Налоговики на местах тоже уверены, что при наличии транспортной накладной и формы ТОРГ-12 выписывать еще и форму 1-Т нет необходимости. Правда, на практике споры все же не исключены, к тому же судебная практика по данному вопросу пока не сложилась. Если компания хочет максимально защититься от возможных претензий к расходам и вычетам, можно запастись всеми тремя накладными.

Груз перевозит сам продавец или покупатель

Если товар перевозит продавец или покупатель, то применять новую транспортную накладную не надо. Потребуется оформить унифицированную форму 1-Т и товарную накладную ТОРГ-12. Либо один из перечисленных документов.

Если доставка осуществляется за счет продавца, то можно оформить или ТОРГ-12, или накладную по форме 1-Т (письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/42, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.12.10 № А27-11151/2010).

Если покупатель сам доставляет товар, то налоговики требуют одновременно оформлять ТОРГ-12 и 1-Т. И, если компания предпочитает не спорить, безопаснее так и поступить. Но в суде удается доказать, что достаточно одной ТОРГ-12 (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.10 № 8835/10).

Постановление Правительства РФ от 15.04.11 № 272.

Постановление Госкомстата России от 28.11.97 № 78.

Три правила заполнения новой накладной

1. Накладную составляют в трех экземплярах. Один экземпляр предназначен поставщику, второй – перевозчику и третий – покупателю.

2. В накладную можно включить дополнительные строки. Правила № 272 не запрещают дополнять форму своими строками. В Минтрансе нам подтвердили, что это допустимо.

3. В пустые строки ставят прочерки. Поставить прочерки надо во все графы и строки, для которых у компаний нет данных.

Фонд соцстраха разрешил не менять больничные с нелепыми ошибками

За полтора месяца хождения новых больничных листков родился миф – любая ошибка или опечатка больницы в бюллетене лишает компанию права возместить пособие. Это не так. Есть недочеты, которые вполне простительны врачам. ФСС РФ подтверждает.

По новому порядку листок нетрудоспособности считается испорченным, если врач допустил хоть одну ошибку. Исправлять ее нельзя, медицинское учреждение обязано выдать новый бюллетень (п. 56 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). Все компании восприняли это правило буквально. И из-за каждого, по сути, совершенно нелепого недочета, опасаясь, что фонд откажет в возмещении расходов на пособия, возвращают для замены почти каждый второй листок. Медики, по нескольку раз заменяя один и тот же листок, несут убытки, многие даже жалуются, что их лишают премий за каждый вернувшийся бланк. А сотрудники вместо того, чтобы получить пособие и работать, вынуждены разъезжать по поликлиникам.

Между тем правило о недопустимости ошибок врачей в листке нетрудоспособности – номинальное. Если вы видите их на листке, не сомневайтесь – отправлять сотрудников за заменой листка не надо. ФСС РФ это подтверждает.

СОМНЕНИЕ № 1

«Й», «Ё», ТОЧКИ, ТИРЕ, ЗАПЯТЫЕ

Заменять листок нетрудоспособности не требуется. Никаких оговорок о написании букв «й» и «ё» Порядок № 624н не содержит. А значит, возражений при проверке специалистами ФСС РФ правомерности возмещения компании расходов на пособия листок с такими буквами не вызовет.

Фонд социального страхования прежде высказывал мнение, что кавычки, точки, запятые, тире и знак номера при написании названия компании не применяются (письмо от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481). Однако в настоящее время эти разъяснения уже утратили свою силу.

Специалисты фонда недавно подтвердили, что порядок заполнения больничного листка не запрещает использовать при его оформлении кавычки, точки, запятые и тире (письмо ФСС РФ от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545). А значит, их наличие в бюллетене не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий. Иначе надо будет платить проценты за задержку выплаты пособия и, возможно, штраф (ст. 236 ТК РФ , ст. 5.27 КоАП РФ).

СОМНЕНИЕ № 2

ЗАПИСИ ШАРИКОВОЙ РУЧКОЙ

Требовать новый листок нетрудоспособности нет необходимости. Действительно, записи в листке разрешено делать на компьютере либо черной ручкой: гелевой, капиллярной или перьевой, но только не шариковой ( п. 56 Порядка ). Действуют эти требования только с 22 июля. Поэтому, как подтвердили в ФСС РФ, если листок с неверными чернилами был выдан до 22 июля, то менять его не надо.

Что касается листков, оформленных с 22 июля и позже, то пока шариковая ручка тоже не является причиной отправлять сотрудника за новым бланком. Дело в том, что «чернильные» требования внесли с прицелом в будущее, когда специалисты ФСС РФ будут считывать данные из листка сканером. Записи, сделанные шариковой ручкой или другими чернилами, кроме черного цвета, сканер «не видит».

Но точная дата повсеместного перехода на компьютерную обработку листков нетрудоспособности пока не известна.

СОМНЕНИЕ № 3

НАРУШЕНЫ ГРАНИЦЫ ЯЧЕЕК

Бланк с надписями за пределами ячеек, по мнению специалистов ФСС РФ, можно не заменять, только если он был выдан до 22 июля, пока не действовал новый порядок его выдачи. Начиная с этой даты записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за границы ячеек или соприкасаться с ними. На ячейки не должны попадать также и печати поликлиники (п. 56 Порядка).

Но фактически такое точное заполнение ячеек станет важным лишь тогда, когда данные из листка нетрудоспособности будут считывать с помощью сканера. Иначе он их просто не идентифицирует.

До тех пор пока на компьютерную обработку листков специалисты фонда не перешли, отказывать компаниям в возмещении расходов на пособия только лишь из-за нарушения границ проверяющие не собираются.

СОМНЕНИЕ № 4

НЕ ТА ПЕЧАТЬ ПОЛИКЛИНИКИ

И в такой ситуации менять листок нетрудоспособности на новый бланк не надо. Действующий сейчас приказ № 624н использовать печать «Для больничных листков» прямо не запрещает, хотя заменить их на печати «Для листков нетрудоспособности» медицинским организациям надо было еще в 2007 году.

Недавно руководителей медицинских организаций обязали перейти на печати «Для листков нетрудоспособности». Так что в ближайшее время подобные недочеты исчезнут вовсе.

СОМНЕНИЕ № 5

НАЗВАНИЕ БЕЗ КАВЫЧЕК

Заменять листок нетрудоспособности не надо. ФСС РФ прежде высказывал мнение, что кавычки, точки, запятые, тире и знак номера при написании названия компании не применяются (письмо от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481). Руководствуясь им, многие медицинские учреждения стали самовольно выбрасывать эти знаки, даже когда наименование вместе с ними помещалось в отведенных в этих целях 29 ячейках.

Сейчас эти разъяснения не применяются и ФСС РФ пояснил, что порядок оформления больничного листка не запрещает использовать при его заполнении кавычки, точки, запятые и тире (письмо от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545). Несмотря на это, заменять ранее выданные листки нет необходимости. Фонд может идентифицировать компанию по регистрационному номеру, который она проставляет в разделе листка нетрудоспособности «Заполняется работодателем».

КСТАТИ. Если компания решает для больничных листков использовать сокращенное наименование, то о нем надо проинформировать филиал фонда, например, направив копию приказа о принятом сокращении.

СОМНЕНИЕ № 6

ПРОПУСКИ В ЯЧЕЙКАХ

Пробелы между словами в строках листка нетрудоспособности обязательны. При этом в правилах закреплено, что данные в листке приводят через пробел в одну ячейку.

Вместе с тем, если в листке сделано большее число пробелов, то такой недочет не считают существенным нарушением правил выдачи листков нетрудоспособности. А значит, заменять его не требуется, основанием для отказа в возмещении расходов на пособия такой недочет не считается.

СОМНЕНИЕ № 7

НЕЧЕТКИЕ БУКВЫ И ПЕЧАТЬ

Возвращать сотруднику листок нетрудоспособности для его замены на новый бланк не требуется. Записи в листке действительно надо четко приводить в специально отведенных ячейках печатными буквами с первой ячейки.

При этом оттиск печати медицинской организации должен быть четким, с читаемыми буквами и соответствовать названию, указанному в уставе медицинской организации. Печать медицинской организации может выступать за пределы специально отведенного места. Главное, чтобы она не попадала на ячейки информационного поля бланка листка нетрудоспособности (п. 56 Порядка).

Однако незначительные недочеты в оформлении листка, как то: нечеткая печать или буквы, если это не мешает идентифицировать данные, необходимые для правильного назначения пособия, критичной ошибкой не считаются.

Больничный листок можно сгибать и сворачивать

Заменять листок нетрудоспособности с подобными дефектами не надо. Сгибы на бюллетене или его помятость ошибкой не считаются (Порядок , утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). А значит, не препятствуют возмещению расходов на пособия. Так что у компании нет оснований не принимать такой листок нетрудоспособности к оплате. Конечно, при условии, что листок правильно заполнен и нет никаких ошибок в строках и графах.

Столичные налоговики рассказали о безопасном учете расходов на оплату труда

Ниже обобщены последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета расходов на оплату труда. Позиция столичных налоговиков по всем вопросам полностью совпадает с мнением Минфина России.

В целом инспекторы трактуют нормы законодательства в свою пользу и запрещают учесть расходы, если у компании нестандартные документы или сами затраты прямо не названы в кодексе. Но иногда достаточно оформить документы, как того требуют налоговики, и проблем с учетом расходов не возникнет.

В других ситуациях позиция налоговиков категорична, и они в принципе запрещают учесть расходы, например, на выплату компенсации, назначенную судом. Но здесь на стороне компаний столичные судьи, которые такие расходы учесть разрешают.

Как инспекторы рекомендуют учитывать расходы на оплату труда

Вопрос

Разъяснения московских инспекторов

Комментарии

Компания выплачивает сотрудникам премии за производственные результаты. При этом выплату премий оформляет как приказами о поощрении унифицированной формы Т-11а, так и распоряжениями свободной формы. Вправе ли компания учесть в расходах на оплату труда премии, выплаченные не по типовым приказам?

Нет, не вправе. Приказ о поощрении формы Т-11а является обязательным для применения. Данные налогового учета формируются на основании «первички», и без типового приказа учесть расходы нет оснований (письмо от 25.04.11 № 16-15/040299@*)

Форму Т-11а безопаснее соблюдать. Ведь документы принимаются к учету, если составлены по унифицированной форме ( п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Утвержденный бланк можно дополнить, но не удалять реквизиты. Причем некоторые из них можно не заполнять, к примеру, подпись сотрудника. Ведь обязательным такой реквизит не является

Компания несвоевременно произвела расчет с работником при увольнении. Сотрудник обратился в суд. На основании решения суда ему положена денежная компенсация за задержку выплаты. В суде определен и ее размер. Вправе ли компания учесть данную выплату в составе расходов на оплату труда?

Нет, не вправе. Компенсация за просрочку выплаты зарплаты, назначенная сотруднику судом, не относится к расходам на оплату труда. В расходы на оплату труда включают начисления, которые связаны с режимом работы или условиями либо с содержанием сотрудников (ст. 255 НК РФ). А эта компенсация не обладает перечисленными признаками (письмо от 29.10.10 № 20-15/113904)

Специалисты Минфина также уверены, что в расходы на оплату труда компенсации не включаются (письмо от 09.12.09 № 03-03-06/2/232). Однако столичные судьи поддерживают компании. Правда, признают компенсации за просрочку расчетов с сотрудниками внереализационными расходами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1267-09)

Компания заключила с сотрудником трудовой договор. По его условиям работодатель оплачивает работнику стоимость аренды квартиры. Вправе ли компания учесть затраты на проживание сотрудника в составе расходов на оплату труда?

Оплата жилья в данном случае является зарплатой, а ее доля в неденежной форме ограничена лимитом по статье 131 ТК РФ. Значит, стоимость аренды компания вправе списать. Но лишь в пределах 20 процентов от начисленной зарплаты в денежной форме (письмо от 30.07.10 № 16-15/080276@)

Мнение столичных инспекторов полностью соответствует позиции Минфина России (письмо от 13.07.09 № 03-04-06-01/165). В то же время ограничения по выплате в натуральной форме прописаны в Трудовом кодексе. А в НК РФ таких условий для учета расходов нет. Значит, компании вправе списать аренду и в сумме, которая выше 20 процентов от начисленной зарплаты

Часто задаваемые вопросы

Открытие новых подразделений не лишает права на «упрощенку»

«…Наша компания сейчас открывает обособленное подразделение. При этом компания со следующего года планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Не помешает ли наличие такого подразделения переходу на спецрежим?..»

Не помешает, при условии, что создаваемое обособленное подразделение компания не будет регистрировать в ЕГРЮЛ в качестве филиала или представительства. Наличие таких подразделений не дает права перейти на упрощенную систему (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если же компания создает обычное обособленное подразделение, которое не названо в учредительных документах, это переходу на упрощенную систему не препятствует. Причем независимо от того, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет (письма Минфина России от 22.07.11 № 03-11-06/2/108, УФНС России по г. Москве от 02.04.10 № 16-15/034624).

Инспекторы не вправе закрыть действующую компанию из-за снижения чистых активов

«…Получили из инспекции письмо о том, что наша компания подлежит ликвидации. Причиной стало уменьшение стоимости чистых активов. У нас есть финансовые трудности, но задолженности перед бюджетом и по зарплате нет. Вправе ли налоговики ликвидировать компанию без нашего на то согласия?..»

Самостоятельно принять решение о ликвидации компании инспекторы не могут. Но они вправе инициировать принудительную ликвидацию общества, обратившись с иском в суд (п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1).

Бывает, что по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов оказывается меньше его уставного капитала. В таком случае надо объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества будет меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом на дату регистрации компании, она подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Однако снижение величины чистых активов само по себе не может быть основанием для ликвидации компании по требованию налоговиков (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Подтверждают это и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.10.09 № КГ-А41/9754-09). Если компания продолжает деятельность, у нее на балансе есть активы, она выполняет договорные обязательства, а также своевременно платит налоги и страховые взносы, принудительная ликвидация безосновательна (определения ВАС РФ от 18.05.09 № ВАС-5949/09, от 25.05.09 № ВАС-6089/09).

Новая арбитражная практика

Вычеты НДС правомерны, даже если ремонт оплачен за счет страховки

(постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.11 № КА-А40/6869-11)

Налоговики не вправе отказать в вычетах НДС, даже если страховая компания возместила налогоплательщику стоимость ремонта имущества вместе с НДС.

На принадлежавшем компании судне произошел пожар. В связи с этим налогоплательщик заключил договор подряда на ремонт судна, а НДС по нему заявил к вычету. Однако налоговики в вычетах отказали, посчитав, что компания не понесла реальных затрат по уплате налога в бюджет. Ведь затраты на ремонт вместе с НДС налогоплательщику возместила страховая компания. С решением налоговиков компания не согласилась.

Судьи трех инстанций признали отказ в вычетах НДС необоснованным. Компания вправе получить вычеты НДС на основании представленных счетов-фактур независимо от того, из каких источников получены деньги на ремонт. А претензий к представленным компанией документам, подтверждающим вычеты, у налоговиков не было.

Компания защитила расходы на услуги по проверке добросовестности контрагентов

Компания вправе учесть в расходах стоимость услуг сторонних специалистов по проверке добросовестности своих контрагентов. Это подтвердил Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 22.07.11 № КА-А40/751711.

При выездной проверке ООО «Вега-Сталь» московская ИФНС № 14 посчитала, что общество неправомерно списало стоимость услуг по проверке надежности контрагентов. Претензия инспекторов была в том, что расходы необоснованны. Ведь компания может проверить контрагента сама и бесплатно, не прибегая к помощи специалистов. Дополнительно налоговики нашли недочеты в «первичке» по оказанным услугам. Во-первых, в актах сдачи-приемки и отчетах по услугам не были написаны инициалы директоров проверенных компаний и их организационно-правовые формы. Во-вторых, отсутствовала подробная расшифровка, какие оказаны услуги и как сформирована их стоимость. ИФНС доначислила около 700 тыс. рублей налогов и штрафов. Общество обратилось в суд.

Суд еще в первой инстанции поддержал компанию, но инспекторы сопротивлялись до последнего. Разбирательства затянулись на полтора года. Основной аргумент был в том, что если контрагентов не проверять, то есть вероятность наткнуться на однодневку. Это большой риск для бизнеса. Да и сами же инспекторы потом придут, вычеты снимут, а нас еще и в непроявлении должной осмотрительности обвинят.

В итоге суд полностью отменил доначисления. При этом судьи отметили, что из актов и отчетов недвусмысленно просматривалось, какие именно услуги были оказаны. А компания-исполнитель в силу специфики своей деятельности соблюдает режим конфиденциальности и не может разглашать полные имена и наименования проверяемых контрагентов.

Категория: Новости | Просмотров: 809 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]