Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Август » 18 » Информационный бюллетень бухгалтера от 08.08.2011
23:23
Информационный бюллетень бухгалтера от 08.08.2011

Выгодные разъяснения по вопросам уплаты взносов, пособий и отчетности в фонды

Проверять взносы ФСС и ПФР вправе только совместно

Чиновники подтвердили: фонды не вправе проводить плановые выездные проверки по отдельности (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.11 № 19-5/10/2-1748, ч. 3 ст. 33 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Пока на практике проверяющие не спешат выполнять это требование. Так, в методичке ПФР по проведению проверок о совместных ревизиях нет ни слова Но тогда у компании будут основания оспорить доначисления.

Можно сэкономить взносы, если заключить ученический договор

По ученическому договору компания платит ученику стипендию, а также оплачивает выполненную работу (ст. 204 ТК РФ). ПФР согласился с тем, что обе эти выплаты не облагаются взносами. Причем независимо от того, обучает компания новенького сотрудника или работника, который трудится у нее давно. Между компанией и учеником нет трудовых или гражданско-правовых отношений, Значит, нет и взносов.

Можно когда угодно требовать возврата взысканных взносов

Фонды вправе выставить инкассо на счет компании, если обнаружат, что она не заплатила взносы и проигнорировала требование об уплате (ст. 19 закона № 212-ФЗ). Но, если по ошибке спишут больше, чем требуется, компания вправе требовать возврат суммы с процентами. Причем заявить о таком возврате можно в любом месяце, а не только по окончании отчетного периода. Это подтвердил ПФР (письмо от 21.01.11 № КА-30-26/431). Заявление можно подать в течение месяца после того, как компания узнала о незаконном взыскании.

В 463 тыс. рублей можно включать выплаты по всем договорам

Компания вправе не начислять взносы, как только выплаты работнику превысят 463 тыс. рублей (ст. 8 закона № 212-ФЗ). Раньше было не ясно, как считать лимит, если компания заключила с работником не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на работы или услуги. Чиновники, наконец, признали, что в такой ситуации компания вправе сложить выплаты по обоим договорам. И, если общая сумма превысит 463 тыс. рублей, взносы начислять уже не надо (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19).

В новом больничном листке вправе расписаться любой работник

Руководителю компании не надо тратить время на то, чтобы расписываться в каждом листке нетрудоспособности, который принесут работники. Достаточно оформить доверенность, например, своему заму, главбуху или директору по персоналу. Такой вывод сделал недавно ФСС РФ (письмо от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481). Формально в новых листках должен ставить свою подпись работодатель (п. 65 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н). Обычно это директор. Однако никто не запрещает ему передать свои полномочия.

Часть материальной помощи не облагается «несчастными» взносами

От взносов на травматизм теперь освобождена любая материальная помощь работнику в пределах 4 тыс. рублей за год, а также единовременная помощь сотруднику при рождении ребенка в сумме 50 тыс. рублей. Это подтверждает и ФСС РФ (письмо от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481). Раньше эти выплаты не значились в перечне льготных, поэтому Фонд соцстраха требовал с них взносы. И судьи поддерживали в этом фонд (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.08 № КА-А40/9447-08). Теперь споры точно исключены.

Компании на «упрощенке» вправе вернуться на льготные взносы

Компания на «упрощенке» с льготной деятельностью вправе платить взносы по 26 процентов, если за отчетный период она принесла ей не меньше 70 процентов всех доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Иначе нужно пересчитать взносы с начала года по общей ставке. Но если в следующем квартале доход от льготной деятельности вернется к нужному уровню, то компания вправе опять применить льготу, и тоже с начала года. Чиновники согласны

Штраф за просрочку отчетов в фонды считают от взносов к уплате

За несвоевременное представление расчетов РСВ-1 и 4 ФСС РФ положен штраф - 5 процентов от взносов, подлежащих уплате на основе расчета, за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов от этой суммы и не менее 100 рублей (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ). Но определять его фонд должен исходя из взносов, начисленных только за последний отчетный период, то есть квартал, а не из взносов с начала года. А в случае с 4 ФСС РФ эти начисления уменьшают на пособия. Чиновники с этим не спорят (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.11 № 507-19).

9Не надо платить взносы с дивидендов, даже если их получил работник

Компания выплачивает диви­денды по решению учредителей, а не в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, поэтому данные суммы не облагаются взносами ( п. 2 ст. 31 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). С этим согласились специалисты ФСС и ПФР. При этом не имеет значения, является получатель дивидендов одновременно работником компании или нет. Дивиденды не облагаются взносами в любом случае.

Налог на прибыль

Инспекторы станут меньше спорить из-за учета премий в расходах.

Для списания премии достаточно прописать ее размер в приказе директора.

Письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165.

В расходах на оплату труда можно учесть лишь те премии, которые предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами. А те, что в договоре не прописаны, прибыль не уменьшают (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). Из этих норм не ясно, что должно быть прописано в договоре: подробный порядок расчета поощрений или просто фраза о том, что работники имеют право на премии. Инспекторы на местах настаивали на первом варианте.

К примеру, в коллективном договоре записано, что «за основные результаты хозяйственной деятельности выплачивается премия». А конкретные показатели премирования утверждены в приказе руководителя. В этом случае был возможен отказ в учете расходов со стороны налоговиков.

ФНС сделала вывод, что расходы на такую премию обоснованны. Фактически выплату регулирует локальный акт. А значит, премия - составная часть зарплаты и ее можно учесть при расчете налога на прибыль. Минфин с таким подходом согласен (письмо от 22.09.10 №03-03-06/1/606).

У инспекторов будет меньше претензий к списку косвенных затрат.

Зарплату управленцев, компенсации и аренду офиса компания вправе считать косвенными.

Письмо ФНС России от 21.04.11 № КЕ-4-3/6494.

У налоговиков пунктик: прямых расходов должно быть всегда больше, чем косвенных. Ведь косвенные списывают сразу, а прямые - по мере реализации. Причем только в части, которая приходится на ту продукцию, в стоимости которой они учтены. Как делить расходы, вправе решать только компания (ст. 318 НК РФ). Но на местах инспекторы всеми способами пытаются сократить список косвенных. ФНС пояснила, что различные общехозяйственные расходы, например зарплату главбуха и директора или аренду офиса, безопасно относить к косвенным. А значит, списывать в полной сумме в момент их возникновения. К примеру, зарплату - по дате начисления. С этим полностью согласны и специалисты Минфина России (письмо от 21.04.10 № 03-03-06/1/279).

Учитывая разъяснения налоговиков, как минимум к перечисленным в письме расходам у инспекторов больше претензий быть не должно.

Письма ПФР, Минфина и ФНС

Письмо ПФР от 09.06.11 № 30-26/6418 «Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд»

Обязанность компании по уплате страховых взносов считается исполненной, даже если в платежке страхователь написал неверный ИНН и КПП получателя. Это впервые официально подтвердили специалисты Пенсионного фонда в письме от 09.06.11 № 30-26/6418 (ответ на частный запрос).

Письмо Минфина России от 14.07.11 №03-03-06/2/112 «Об учете расходов на создание кухни в офисе»

Компания вправе списать расходы на приобретение холодильников, микроволновых печей, посуды и на иное содержание офисной кухни для сотрудников. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 14.07.11 № 03-03-06/2/112 (ответ на частный запрос). Ранее письменных разъяснений по этому вопросу финансовое министерство не выпускало.

По трудовому законодательству работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам нормальные условия труда. К ним, в частности, относит­ся создание и оборудование санитарно-бытовых помещений, помещений для приема пищи, комнат для отдыха и психологической разгрузки (ч. 1 ст. 223 ТК РФ). Кроме того, требования по созданию комнат для приема пищи также установлены санитарными нормами. Так, пункт 2.49 СНиП 2.09.04-87 «Административные и бытовые здания» предусматривает, что в компаниях должны быть столовые или столовые-раздаточные, а при численности смены менее 30 человек вместо столовой может быть оборудована комната для приема пищи.

Исходя из этого Минфин пришел к выгодному для компаний выводу - расходы на приобретение бытовых приборов (холодильников, микроволновых печей, чайников) и кухонного инвентаря (кастрюль, посуды и т. д.) работодатель вправе учитывать в прочих расходах (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но это только при условии, что офисная кухня не относится к обслуживающим производствам и хозяйствам, ведь по ним действуют специальные правила учета затрат (ст. 275.1 НК РФ).

На практике налоговики часто снимают расходы на создание офисной кухни и приобретение необходимых принадлежностей, считая, что они не связаны с производством и реализацией. Однако суды в таких спорах поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11455-09). А теперь на стороне компаний и Минфин. Комментируемое письмо можно использовать как дополнительный аргумент в споре с проверяющими.

Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03-11-11/181

В целях применения УСН расходы на закупку вторичного сырья у населения должны подтверждаться расчетно-кассовыми документами: расходным кассовым ордером при наличных расчетах и платежным поручением при безналичных.

Письмо Минфина России от 13.07.2011 N 03-03-06/1/421

Специальная оснастка, срок полезного использования которой более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 40 тыс. руб., в налоговом учете признается амортизируемым имуществом. В бухгалтерском учете спецоснастка может относиться как к основным средствам, так и к материально-производственным запасам.

Письмо Минфина России от 12.07.2011 N 03-07-11/186

Операции по реализации субъектам малого и среднего бизнеса не закрепленного за предприятиями и учреждениями казенного имущества, право собственности на которое перешло до 1 апреля 2011 г., облагаются НДС. В случае приобретения данного имущества в рассрочку покупатель должен продолжать уплачивать НДС и после указанной даты.

Письмо Минфина России от 12.07.2011 N 03-02-07/1-236

Аккредитация иностранных организаций по месту деятельности на строительных площадках, на которых не создаются филиалы или представительства, не производится. Постановка на учет таких организаций осуществляется через иные обособленные подразделения в РФ.

Письмо Минрегиона РФ от 15.07.2011 N 18769-АП/08 «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на III квартал 2011 года»

Минрегион РФ сообщил рекомендуемые к применению в III квартале 2011 года индексы изменения сметной стоимости оборудования, строительно-монтажных, проектных и изыскательских работ, прочих работ и затрат

Индексы предназначены для формирования начальной (максимальной) цены торгов при подготовке конкурсной документации, общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансируемых с привлечением средств федерального бюджета. Индексы не предназначены для взаиморасчетов за выполненные работы.

Письмо Минфина России от 13.07.2011 N 03-03-06/4/77

Доходы благотворительного фонда в виде процентов от размещения взносов на банковских депозитах учитываются при применении УСН независимо от целей использования данных средств.

Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24

НДС по товарам, ввозимым в РФ через Белоруссию и помещенным под процедуру таможенного транзита, уплачивается таможенным органам РФ. Суммы НДС отражаются в декларации, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764

Если налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ из собственных средств, а не удержал из доходов физлиц, такой платеж не признается НДФЛ. В данном случае налоговому агенту необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно уплаченной суммы.

Письмо ФНС России от 21.01.11 №ПА-З-6/114.

В госреестре есть сведения о директоре (подп. «л» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Налоговики на местах требовали, чтобы компания при назначении старого директора подавала заяв­ление на новый срок по форме Р14001 (утв. постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 439). Для этого у компании есть три рабочих дня (п. 5 ст. 5 закона № 129-ФЗ). С этим всегда были сложности. Во-первых, заявление надо заверять у нота­риуса и платить госпошлину. А во-вторых, при пропуске трехдневного срока налоговики штрафовали директора по статье 14.25 КоАП РФ в сумме 5 тыс. рублей.

ФНС положила конец этой практике. Налоговики подтвер­дили, что при продлении полномочий руководителя вносить изменения в ЕГРЮЛ не требуется. Ведь фактически никаких изменений нет.

А с 1 июля 2011 года не надо сообщать в инспекцию об изменении паспортных данных и места жительства учредителей и руководителей компании. Эти сведения налоговики получат сами от местных властей.

Вопрос – ответ

НДС восстанавливают в периоде возврата аванса

Вопрос

Заказчик перечислил компании в июне аванс по счету. Но потом он отказался от договора и попросил вернуть предоплату. Деньги вернули в июле. Вправе ли компания аннулировать июньский счет-фактуру на аванс?

Ответ

Кодекс не позволяет аннулировать счет-фактуру. Деньги фактически поступили на счет, поэтому счет-фактуру на аванс необходимо выставить в течение 5-ти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В случае, если договор будет расторгнут, а деньги возвращены, то при получении аванса деньги надо учесть в налоговой базе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 154 НК РФ. После того как вы вернули деньги, сумму налога надо поставить к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). В описанном случае вычет по НДС вправе заявить в том квартале, в котором вернули аванс заказчику.

Иногда налоговый агент перечисляет НДС за свой счет

Вопрос

Компания заключила договор аренды муниципального помещения. Арендная плата в договоре прописана без учета НДС. В статье 161 НК РФ четко сказано, что налоговый агент удерживает сумму НДС из средств, выплаченных арендодателю. Но раз в договоре цена стоит без НДС, получается, компании надо заплатить налог из собственных средств?

Ответ

Если сумма в договоре определена без учета НДС, арендатор определяет ее самостоятельно. То есть увеличивает арендную плату на сумму налога по ставке 18 процентов. Из этой налоговой базы определяет НДС расчетным методом.

При этом вычеты заявляют налоговые агенты, которые уплатили НДС. Основание - пункт 3 статьи 171 НК РФ. Особенностей для арендаторов, которые заплатили налог из своих средств, в применении вычета нет. Значит, что компания вправе его заявить во всей сумме.

Входной НДС по необлагаемым операциям надо восстановить

Вопрос

В компании два вида деятельности: производство и выполнение работ. Для производства материалы закуплены заранее. В этом месяце выполняли небольшую работу, которая не облагается НДС. Для этого использовали материалы из производства. Как быть с входным НДС по материалам, оприходованным в прошлом году?

Ответ

Налог надо восстановить, в том периоде, в котором передали материалы для выполнения работ, не облагаемых НДС. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

При этом обратите внимание на то, что в этом периоде возникает необходимость расчета 5% барьера, поскольку появятся расходы по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. В учетной политике компании необходимо четко расписать порядок ведения раздельного учета и порядок расчета 5% барьера.

Платить взносы с компенсации за личный автомобиль?

Вопрос

У сотрудников компании разъездной характер работы. В связи с этим им выплачивают компенсацию за использование личного автотранспорта. Ее размер составляет от 2 до 3 тысяч рублей в месяц. Это выше норм, установленных в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Надо ли в этом случае с суммы превышения платить взносы в ПФР и ФСС РФ?

Ответ

Компенсации, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Главное, чтобы возмещение расходов на использование автомобиля было связано с разъездным характером или служебными целями поездок.

Аналогичную позицию подтверждает Минздравсоцразвития в письмах от 12.03.10 № 550-19, от 26.05.10 №1343-19.

При использовании сотрудником личного имущества ему надо выплатить компенсацию и возместить расходы. Сумму выплаты работодатель и работник определяют в письменном соглашении. Об этом сказано в статье 188 ТК РФ. Размер компенсаций, который прописан в постановлении № 92, касается только расчетов по налогу на прибыль. Для исчисления взносов его не применяют. А значит, в сумме, определенной в соглашении сторон, компенсации от страховых взносов освобождены.

Что будет, если вовремя не уведомить ФМС о приеме на работу иностранца?

Вопрос

Компания наняла на работу гражданина Украины, но забыла вовремя уведомить о нем миграционную службу. Есть ли возможность избежать штрафа за такое опоздание?

Ответ

Штраф возможен, но его можно избежать. Главное, чтобы на момент, когда к вам придет проверка из ФМС России, вы уже направили уведомление.

О безвизовых иностранных работниках миграционную службу надо уведомить в течение трех рабочих дней с даты трудоустройства (п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). На практике, обнаружив нарушение этого срока, проверяющие из ФМС решают, что компания не выполнила свою обязанность. И штрафуют ее на основании части 8 статьи 18.15 КоАП РФ, то есть на сумму от 400 до 800 тыс. рублей.

Но еще в начале года Пленум ВАС РФ пришел к выводу, что эта статья предусматривает штраф за неподачу уведомления, но не за несвоевременное уведомление (п. 21 постановления от 17.02.11 №11). И теперь штраф удается отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.05.11 №КА-А40/4355-11).

Проблемы применения ККТ

Вопрос

В конце июня в компании прошла проверка ККТ. Налоговики, обнаружив, что на кассовом аппарате нет голограммы «Сервисное обслуживание» на 2011 год, оштрафовали компанию по статье 14.5 КоАП РФ на 40 ООО рублей. Правомерны ли действия инспекторов?

Ответ

Инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 14.5 КоАП РФ за отсутствие знака «Сервисное обслуживание» (подп. «л», «с» п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Однако есть определенные ограничения.

Если голограммы не было вообще – налоговики правы.

Если на момент проверки на кассовой машине была голограмма «Сервисное обслуживание» на 2010 год. - Тогда инспекторы оштрафовали компанию незаконно и вы вправе обжаловать штраф. Голограмму за текущий год центр сервисного обслуживания вправе устанавливать до конца июня (п. 4 Порядка, утв. протоколом ГМЭК от 05.11.96 № 6/31-96). Проверку же провели в июне, а на момент ее проведения отсутствие новой голограммы нарушением не считалось.

КОММЕНТАРИЙ. На практике инспекторы штрафуют компании, если у них на кассовом аппарате нет голограммы «Сервисное обслуживание» за текущий год. Но, если нарушение обнаружено проверяющими до начала июля, штраф удается отменить в суде. В столичном регионе практика не сложилась, но судьи других округов поддерживают налогоплательщиков (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.10 № А56-22113/2010).

Категория: Новости | Просмотров: 843 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]