Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Октябрь » 11 » Информационный бюллетень бухгалтера
14:46
Информационный бюллетень бухгалтера

Уже можно выставлять корректировочные счета-фактуры

С 1 октября компании вправе выставлять корректировочные счета-фактуры, хотя постановление правительства с новыми бланками еще не утверждено и не вступило в силу. О чем свидетельствует внутреннее письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927, которое спущено во все региональные налоговые управления и межрегиональные инспекции для применения в работе.

В своем письме налоговая служба приводит рекомендованную форму корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения. Предложенный ФНС России бланк практически повторяет форму и порядок, предусмотренные в проекте 914-го постановления. Из отличий: в корректировочном счете-фактуре налоговиков нет наименования и кода валюты, а в случае ошибок перевыставлять документ не требуется, его можно исправлять так же, как сейчас обычные счета-фактуры.

ФНС России велела нижестоящим органам незамедлительно довести данное письмо до налогоплательщиков. Документ согласован с Минфином, так что, руководствуясь им, компании ничем рисковать не будут.

В 2012 году лимит для взносов точно составит 512 тыс. рублей

Готов проект документа, который устанавливает на 2012 год предельную сумму выплат работнику, облагаемых страховыми взносами. Текст будущего постановления правительства есть на сайте Минздравсоцразвития www . minzdravsoc . ru в разделе «Банк документов» от 22 сентября. Напомним, что лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом средних зарплат (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С 1 января 2012 года базовый размер 463 тыс. рублей будет увеличен в 1,1048 раза. При округлении до тысяч рублей он составит 512 тыс. рублей – эта сумма и закреплена в проекте.

К годовой отчетности изменится порядок заполнении 4 ФСС РФ

В расчетной ведомости 4 ФСС РФ за девять месяцев все остается по-прежнему, а вот в отчетности за год будут изменения. Проект поправок в порядок заполнения формы 4 ФСС РФ обнародовало Минздравсоцразвития (www.minzdravsoc.ru «Банк документов» от 28 сентября). В нем, в частности, уточняется, какие разделы расчета обязаны представлять все без исключения страхователи. Помимо титульного листа это четыре таблицы: расчеты базы для обычных и «несчастных» взносов, а также таблицы с расчетами по страхованию на случай нетрудоспособности и от несчастных случаев. Остальные листы при отсутствии показателей не заполняются.

Ставка НДФЛ 13% не изменится

Председатель правительства Владимир Путин подтвердил, что государство не откажется от плоской шкалы НДФЛ и 13-процентной ставки. Правда, налоговую нагрузку «для богатых» действующему правительству хотелось бы увеличить. Но это произойдет за счет налогов на потребление и имущество. Кроме того, Путин предложил списать в упрощенном порядке без суда долги «физиков», возникшие до 2009 года вследствие ошибок в базах налоговиков.

Компании доказали, что их нельзя штрафовать за несданные документы

Ниже приведена обобщенная свежая арбитражная практика столичного региона по спорам о штрафах за непредставление документов. За последние полгода московские судьи рассмотрели 32 таких спора. Большинство из них выиграли компании – 28.

Как правило, компаниям удается обосновать причину, по которой документы не были вовремя сданы ревизорам. В других случаях компании с успехом доказывают, что обязанности представлять документы у компаний просто не было. Поэтому судьи признают штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ незаконными.

Какие аргументы позволили оспорить штрафы

Суть претензий проверяющих

Решение судей

Комментарий специалиста

В ходе проверки инспекторы запросили документы: счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Так как компания не представила документы, инспекторы оштрафовали ее по пункту 1 статьи 126 НК РФ

Суд защитил компанию. Ревизоры не определили с достоверностью число непредставленных документов. Устанавливать размер штрафа из предположительного наличия запрошенных документов недопустимо. Всю сумму штрафа признали незаконной (постановление от 31.08.11 № КА-А40/9701-11 *)

Если количество документов известно, а в требовании инспекция не записала точных реквизитов, игнорировать запрос опасно. Судьи иногда на стороне ревизоров и признают правомерным штраф. К примеру, если в требовании инспекция написала порядковые номера позиций в книге покупок, а не номера счетов-фактур (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.05.11 № КА-А40/3833-11)

На выездной проверке инспекторы запросили большой объем документов. Компания копии не делала, но предоставила проверяющим помещение для изучения подлинников всех необходимых документов. Инспекция факт изучения подлинников на территории компании отразила в акте выездной проверки. Но, посчитав, что копии представлены с опозданием, оштрафовала компанию

Судьи отклонили доводы проверяющих. Требование о представлении копий инспекция не конкретизировала. Компания представила все необходимые документы в подлинниках на своей территории, где проводилась ревизия. Проверяющие назвали в акте эти документы, то есть они с ними ознакомились. А значит, штраф неправомерен (постановление от 25.08.11 № КА-А40/9135-11)

Если компания уже представила подлинники документов, то отказывать в этом при повторном запросе не стоит. С прошлого года налоговики не вправе повторно затребовать документы. Однако это правило не распространяется на документы, которые ранее были представлены в инспекцию в оригиналах и возвращены проверяющими по окончании их ревизии (п. 5 ст. 93 НК РФ). Следовательно, инспекторы вправе повторно запросить копии, если видели подлинники

Налоговики проводили выездную проверку. Незадолго до срока ее окончания запросили ряд документов: справки о доходах по форме 2-НДФЛ, индивидуальные карточки по НДФЛ, карточки счета 68 субсчет «НДФЛ». Компания их не представила в срок, о чем ИФНС написала в акте выездной проверки и выставила штраф

Суд поддержал компанию. Требование было вручено за три дня до окончания проверки. Однако у компании есть 10 рабочих дней, чтобы подготовить документы (п. 3 ст. 93 НК РФ). В это время проверка уже будет завершена. Значит, проверяющие запросили документы, которые не вправе были проверять (постановление от 22.03.11 № КА-А41/1283-11)

Хранить ранее сданные сведения о доходах «физиков» надо минимум пять лет (приказ Минкультуры России от 25.08.10 № 558). Это, в частности, зарплатные ведомости. При этом Налоговый кодекс не обязывает хранить копии справок 2-НДФЛ, тем более что компания ранее сдавала их в инспекцию. Поэтому штраф за непредставление копий 2-НДФЛ в любом случае неправомерен

*Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

В комплект с новой накладной входят еще три документа

Пополнился перечень документов, которые необходимо составить в дополнение к транспортной накладной. Их три, и нужны они только в исключительных ситуациях.

Пополнился перечень документов, которые необходимо составить в дополнение к транспортной накладной*. Их три, и нужны они только в исключительных ситуациях.

Заказ-заявка на доставку.

Транспортные компании работают по заявке. Ее в произвольном виде оформляет и передает перевозчику грузоотправитель (п. 7 Правил). Если за три рабочих дня перевозчик не ответит отказом, то считается, что он принял заявку и обязан подать транспорт грузоотправителю. За неподачу с него можно взыскать неустойку (ст. 794, 795 ГК РФ). Заказ-заявка может потребоваться для подтверждения расходов на перевозку.

Сопроводительная ведомость.

Если транспортное средство одно, а груз предназначен разным компаниям и находится в разных контейнерах, то оформляют сопроводительную ведомость на каждый конкретный контейнер (п. 41 Правил). Так перевозчик будет знать, какой и кому контейнер предназначается, чтобы доставить груз.

Письмо-поручение.

Его составляет для перевозчика или экспедитора поставщик, когда отгрузка происходит со склада без его непосредственного участия. Письмо составляют в произвольной форме. По сути, оно является поручением складу выдать товар, а перевозчику – его забрать. Транспортную накладную будет оформлять склад, а письмо подтвердит, что все действия происходят по поручению поставщика. Это позволит компании доказать реальность операций и показать налоговикам подробное движение товара.

*Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272.

Стало ясно, как отчитаться по взносам в ПФР с первого раза

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

Обе отчетности безопаснее сдавать вместе, а не порознь. Допускаются расхождения между РСВ-1 и АДВ-6-2 не более 1 рубля

Есть несколько причин, по которым электронная отчетность по взносам в ПФР за девять месяцев может не пройти.

Переплата по взносам

Отчетность не пройдет, если в сведениях по конкретному работнику показано больше уплаченных взносов, чем начислено. Суммы излишне уплаченных (взысканных) взносов в отчетности не показывают (постановление Правления ПФР от 31.07.06 № 192п).

Ф. И. О. и СНИЛС работников

По-прежнему частая причина отказа в приеме отчетности – несоответствие имени и страхового номера работника (СНИЛС). Особенно вероятны опечатки по новым сотрудникам, данные которых впервые забивали в базу. А при смене фамилии сотрудника важно не ошибиться с датой, с которой применяются изменения. Она должна быть более поздней, чем дата подачи в ПФР заявления об обмене страхового свидетельства работника. Пока такое заявление не подано, в фонде работник числится под старой фамилией, она же должна стоять и в отчете.

Страховая и накопительная часть

Компании может прийти сообщение о несоответствии взносов на страховую и накопительную часть пенсии. Причина – выбран неверный код категории застрахованного лица: например «НР» (для общего режима налогообложения) вместо «УСЕН» (работники компаний на «упрощенке»). Соотношение накопительной и страховой части для этих категорий различается: для первой – 6/20, для второй – 6/14. При появлении такой ошибки стоит также проверить код тарифа, ставку взносов.

Расхождения в РСВ-1 и АДВ6-2

Суммы начисленных и уплаченных с начала расчетного периода взносов в форме РСВ-1 (строки 110 и 140) должны соответствовать реквизитам «Начислено» и «Уплачено» в описи АДВ-6-2, иначе протокол приема будет отрицательным. Во время полугодовой отчетности в Москве и области допускались расхождения между РСВ-1 и сведениями персонифицированного учета в пределах 1 рубля. В отчетности за девять месяцев расхождение в 1 рубль не будет причиной отказа в приеме. Если разница больше, отчетность не пройдет.

Совместная сдача отчетности

В отделении фонда также напоминают, что отдельно один отчет – РСВ-1 либо сведения персонифицированного учета – принят не будет. Сдавать надо только оба вместе – в одном отправлении.

Есть быстрый способ вычислить переплату

На сайте ПФР есть бесплатная программа, которая сверяет сведения персонифицированного учета и расчеты по взносам. Последние ее версии (с 18.07.11) позволяют проверить, есть ли переплата взносов по кому-либо из работников. Для этого необходимо установить программу и сохранить в одной папке все индивидуальные сведения начиная с первого полугодия 2010 года. Для сверки в меню надо выбрать пункт «Данные»>«Сверка начислений и уплат». Можно проверить переплату и в сервисе своего спецоператора. Например, в программе «СКБ Контур» надо нажать на ссылку в левой панели «Показать взносы нарастающим итогом с 2010 года».

Сотрудники фонда подсказали, как ускорить сдачу 4 ФСС РФ

Сотрудники московского филиала ФСС № 19 дали рекомендации, благодаря которым сдача отчетности за девять месяцев должна пройти гладко.

Отчетность через портал.

В фонде убедительно просят на следующий день после отправки отчета зайти на портал фонда и проверить, не требуются ли исправления.

Стоит проконтролировать, совпадают ли данные в принятом отчете на портале с данными компании. Для этого надо авторизоваться, перейти в «Карточку страхователя»и открыть вкладку «Ф4». При расхождениях работники филиала рекомендуют срочно связаться с ними, чтобы выяснить, откуда взялись противоречия, и устранить их.

В фонде просят уведомлять, если вслед за первым отчетом отправлен корректирующий – чтобы его правильно внесли в базу. Приемом 4 ФСС РФ занимается отдел финансов, бухучета и отчетности. Кстати, на сайте в разделе «Контакты» есть телефоны всех филиалов Москвы.

Отчетность на бумаге.

При личной сдаче расчета просят иметь с собой доверенность на внесение исправлений. Если они понадобятся, не надо будет возвращаться в офис переделывать отчет. Кроме того, фонд не настаивает, но очень просит записывать отчет на дискету или флешку в формате xml. Заполнить электронный расчет можно на портале фонда.

Письма Минфина, ФНС и пр.

Споры по расходам на детские пособия

Письмо ФСС РФ от 14.09.11 № 14-03-11/15-10658 «Об оформлении справки для получения пособия по уходу за ребенком»

Справка для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляется в произвольной форме. Компания вправе в ней отразить только информацию об использовании или неиспользовании сотрудником отпуска по уходу за ребенком. А ФСС России не вправе требовать какой-либо другой дополнительной информации.

В справке о том, что один из родителей не получал детское пособие, достаточно написать только информацию о его выплате (невыплате) и об использовании (неиспользовании) отпуска по уходу за ребенком. Такие разъяснения Минздравсоцразвития России Фонд соцстраха направил письмом от 14.09.11 № 14-03-11/15-10658 в свои отделения.

Пособие по уходу за ребенком выплачивают только в одной компании и только одному родителю. Поэтому справка нужна в двух случаях. Во-первых, если сотрудница работает по совместительству, она вправе сама выбрать, в какой из компаний получать «детские». А из второй компании надо представить справку о том, что там ей пособие не назначают (ч. 2, 7 ст. 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Во-вторых, такая справка необходима, если сотрудник или сотрудница состоит в браке. Отпуск по уходу может взять и мама, и папа. Поэтому если пособие будет получать мама ребенка, то ей надо представить в компанию справку о том, что ее муж отпуск по уходу не оформлял, пособие не получал или наоборот.

Справку составляют в произвольном виде. Но на практике ФСС отказывал в возмещении «детских», если в справке не было реквизитов выдавшей ее компании или они неполные либо отсутствуют дата и номер приказа о приеме на работу сотрудника. Чиновники подтвердили, что такой отказ неправомерен.

Единственное, что должно быть в справке, это информация о пособии и отпуске по уходу за малышом, Ф. И. О. сотрудника. Больше никаких дополнительных сведений не надо. Учитывая, что ФСС РФ довел разъяснения до всех своих отделений, споров из-за формы справки больше быть не должно.

КСТАТИ. Если сотрудник сам обратился за справкой, то получать его согласие на разглашение персональных данных не надо. Если справку запрашивает компания, в которой сотрудник работает, к примеру, по совместительству, то согласие обязательно. Ведь здесь персональные данные сообщают не самому сотруднику, а другой организации.

С 4 октября о постановке на учет подразделения уведомляют по новой форме

Приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов…»

С 4 октября 2011 года уведомление о выборе инспекции для постановки на учет обособленных подразделений необходимо составлять по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@.

При создании обособленного подразделения компании встают на учет в инспекции по его местонахождению. Однако если несколько подразделений создано на территории одного муниципального образования или в Москве и Петербурге, то со 2 сентября 2010 года компания вправе самостоятельно выбрать любую инспекцию на территории города или муниципального образования (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого в инспекцию по местонахождению головного офиса надо подать уведомление о выборе. До настоящего времени утвержденной формы не было, а налоговики рекомендовали использовать бланк из письма ФНС России от 03.09.10 № МН-37-6/10623@. К тому же Налоговый кодекс разрешал представлять такое уведомление в электронном виде, но формат до сих пор также отсутствовал. Теперь комментируемым приказом были утверждены как новая форма такого уведомления, так и ее электронный формат.

Сама форма уведомления мало изменилась по сравнению с рекомендованной. Теперь в ней необходимо отражать не только телефон, но и электронный адрес. Появилась еще удобная строчка. В ней можно поставить галочку, чтобы инспекторы ставили на учет в этой же инспекции все подразделения, созданные после подачи уведомления.

В ФНС России сообщили, что с 4 октября действует только новая форма. Если подать старое уведомление, инспекторы не признают, что компания выбрала одну инспекцию для всех подразделений. И потребуют зарегистрировать каждое в отдельности. За нарушение возможен штраф по статье 116 НК РФ в сумме 10 тыс. рублей.

Вопрос – ответ

Переплату по НДФЛ можно направить в счет будущих платежей

Вопрос: «По ошибке перечислили налог на прибыль на КБК, который предназначен для НДФЛ. В итоге задолженность по налогу на прибыль мы погасили, но у нас осталась переплата по НДФЛ. Вправе ли мы удерживать его с работников, но не перечислять в бюджет?»

Ответ: Компания правильно удержала НДФЛ, но излишне перечислила его из-за технической ошибки в платежке. А в таких случаях применяют общие правила зачета. Кодекс не дает компаниям права самостоятельно зачитывать переплату в счет будущих платежей по налогу. Подобный зачет инспекторы вправе провести только по письменному заявлению компании (п. 4 ст. 78 НК РФ.).

От условий договора аренды квартиры зависит, кто удерживает НДФЛ

Вопрос: Сотрудник ездил в командировку и там снимал жилье в частном доме. Среди документов по командировке есть договор на аренду жилья у «физика». Надо ли нам теперь сообщать в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с арендной платы?

Если договор сотрудник заключил от своего имени, то источник дохода в данном случае – сотрудник, а не компания. Значит, она не является налоговым агентом и сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог не требуется. Арендодатель должен будет самостоятельно задекларировать доход и заплатить налог.

А если договор аренды заключает компания с арендодателями от имени компании, то в такой ситуации при выплате дохода в виде арендной платы надо сразу удержать НДФЛ. Если компания этого не сделает, о невозможности удержать налог надо сообщить в срок не позднее 31 января будущего года. Сообщение подают по форме 2-НДФЛ, при этом в поле «Признак» проставляют код 2 (п. 2 приказа ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@).

Имущественный вычет не дают частями на разные квартиры

Вопрос: Руководитель компании купил в прошлом году квартиру. В мае этого года он получил уведомление на имущественный налоговый вычет, и инспекция уже вернула ему часть налога. Недавно он приобрел еще одну квартиру. Вправе ли он отказаться от уже полученного вычета и оформить вычет на новую квартиру, поскольку он получается больше?

Ответ: Отказаться от ранее полученного имущественного вычета не получится. Кодекс такую возможность не предусматривает (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Есть разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 28.05.09 № 20-14/4/054348@. Там сказано, что такой отказ вполне возможен. Но подобная рокировка возможна только в одном случае, а именно если инспекторы по ошибке предоставили имущественный вычет. Например, если по кодексу он был налогоплательщику не положен. Тогда действительно надо отказаться от ранее использованного вычета, вернув в бюджет НДФЛ, и получить вычет по другому приобретенному объекту жилья или земельному участку. В остальных случаях это невозможно.

Есть основания погасить агентский НДС за счет собственной переплаты

Вопрос: «У компании есть переплата по НДС. Руководство решило, что проще не возвращать деньги на счет, а зачесть их в счет платежей по НДС, который мы удержали в качестве налоговых агентов. Но в нашей инспекции считают, что такой зачет невозможен. Так ли это?..»

Ответ: Данный вопрос крайне спорный, поскольку налоговики уверены, что подобный зачет невозможен. По их мнению, даже при наличии переплаты кодекс не освобождает налогового агента от обязанности удержать и перечислить НДС (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Но с мнением инспекторов можно поспорить. Кодекс разграничивает обязанности налогоплательщика и налогового агента. Но никакого запрета на зачет собственного НДС в счет агентского не содержит. А значит, можно руководствоваться общими правилами, в том числе направить излишне уплаченный НДС налогоплательщика в счет будущих платежей агента (п. 4 ст. 78 НК РФ). Тем более что налоговым агентам даны те же права, что и налогоплательщикам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Правомерность подобных зачетов подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.07.11 № КА-А40/7610-11).

Но, возможно, в данной ситуации проще перечислить агентский налог в бюджет, а переплату по НДС направить в счет погашения других федеральных налогов.

Пониженную ставку НДС применяют лишь к льготным товарам

Вопрос: «…Продаем детскую верхнюю одежду. Недавно стали шить детскую одежду под заказ. Вправе ли мы и в отношении такой деятельности платить НДС по ставке 10 процентов?..»

По ставке 10 процентов НДС платят только при продаже на территории России одежды для детей (подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ). На услуги по пошиву такой одежды пониженная ставка не распространяется. А значит, в отношении услуг НДС надо начислять по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Больничный по уходу за ребенком оплачивают с понедельника

Вопрос: «…Сотрудник недавно брал больничный по уходу за заболевшим ребенком. Листок открыли в субботу, а у нас в компании суббота и воскресенье выходные. Надо ли платить пособие за субботу и воскресенье?..»

Пособие назначают за все календарные дни болезни. Но в случае ухода за ребенком больничный листок выдают и оплачивают с момента, когда сотрудник должен приступить к работе. В данном конкретном случае – начиная с понедельника. Это следует из пункта 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н.

Тот факт, что врач выдал листок по уходу за ребенком в дни, когда сотрудник не нуждается в освобождении от работы, считается нарушением. Но заменять такой больничный не требуется.

Компания сама решает, какими документами подтверждать добросовестность контрагента

Вопрос: «…Собираемся заключить договор с новым контрагентом. Какие документы он должен нам представить, чтобы подтвердить свою добросовестность?..»

Законодательно закрепленного перечня таких документов нет. Более того, законодательство не требует, чтобы контрагент каким-либо образом доказывал вам свою добросовестность. Поэтому компания вправе сама решить, какие документы потребовать для проверки.

На практике такими документами, например, могут быть копия свидетельства о постановке на учет, выписка о контрагенте из ЕГРЮЛ, приказы о назначении на должность генерального директора и главного бухгалтера, доверенность на право подписи документов (письма Минфина России от 21.07.10 № 03-03-06/1/477, ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84). Не лишними будут и копии учредительных документов, налоговой отчетности или справки из инспекции об отсутствии долгов перед бюджетом. Наличие таких документов судьи считают проявлением должной осмотрительности и в случае споров обычно встают на сторону компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.02.11 № КА-А40/16553-10).

Примечание. Специалисты нашей организации могут оказать вам помощь по данному вопросу, мы предлагаем услугу по верификации контрагентов, для получения более полной информации – обращайтесь к нам.

При возврате брака нужен корректировочный счет-фактура

Вопрос: «Покупатели постоянно возвращают нам бракованную продукцию. Сейчас, если покупатель уже принял товар к учету, то он выставляет нам накладную на возврат и счет-фактуру. Если еще не принял или покупатель на «упрощенке», мы исправляли свой счет-фактуру. Какой документ выставлять, если покупатель возвратит нам брак после 1 октября?»

Ответ: Все будет зависеть от того, принял ли к учету покупатель дефектную партию. Если покупатель возвратит брак до приема товара, по моему мнению, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). А вот если покупатель уже поставил товар на учет, то при возврате брака он сам выставит счет-фактуру поставщику.

По общему правилу – со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости товаров. Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. При возврате брака первичным документом может стать претензия покупателя или акты о расхождении по количеству и качеству при приемке продукции по форме ТОРГ-2.

Примечание. Считаем, что, если покупатель уже принял товар к учету, при возврате брака также можно выставить корректировочный счет-фактуру. В данном случае меняется стоимость отгруженных товаров, а обратной реализации не возникает. Учитывая позицию чиновников, это может привести к спорам с проверяющими. Но у компании есть хорошие шансы на победу. Судьи признают, что при возврате брака обратной реализации не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.09 № КА-А40/2935-09).

Какую сумму НДС отразить в платежке при расчетах в у. е.

Вопрос: «У нас договоры купли-продажи заключены в условных единицах. В сентябре мы отгрузили покупателю продукции на сумму 1000 у. е. На дату отгрузки курс был равен 32,46 рубля. Покупатель оплатит товар только в середине октября. Очевидно, что к этой дате курс у. е. изменится. Вправе ли мы не корректировать налоговую базу за сентябрь?»

Ответ: С 1 октября 2011 года не надо корректировать базу по НДС при возникновении суммовых разниц ни в большую, ни в меньшую сторону (п. 4 ст. 153 НК РФ). Данное правило распространяется в том числе на отгрузки, которые совершены до даты вступления в силу поправок.

Вопрос: «Мы реализуем мясо, крупы и иные продовольственные товары. В договоры со своими покупателями включаем условие о выплате им вознаграждения в связи с приобретением определенного количества продукции. Его размер составляет до 10 процентов от цены товара. В октябре перечислим бонус на расчетный счет клиента. Надо ли нам выставить корректировочный счет-фактуру?»

Ответ: Если бонус включен в стоимость договора, а при определении цены продовольственных товаров не учитывается. Сумму вознаграждения перечисляете отдельно покупателю либо уменьшаете его задолженность по уже отгруженным товарам, то, оснований выставлять корректировочный счет-фактуру нет. Такой бонус не меняет стоимость ранее отгруженных товаров. А корректировочный счет-фактура нужен лишь при таком изменении (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выписка банка не требуется по отгрузкам после 1 октября

Вопрос: «Мы отгружаем продукцию в Германию. Сейчас собираем документы для подтверждения ставки 0 процентов, чтобы представить вместе с декларацией за третий квартал 2011 года. Выписка банка с 1 октября 2011 года теперь в пакете документов не названа. Надо ли ее представлять в ИФНС?»

Ответ: Да, конечно нужна, но в том случае. если отгрузка произведена до 1 октября 2011 года. Выписка банка не нужна после 1 октября. Однако это правило применяется лишь в отношении тех товаров, которые отгружены после этой даты. Такая позиция высказана в письме ФНС от 07.09.11 № ЕД -4-3/14566@.

При расчете 5 процентов учитывают все расходы

Вопрос: «Мы торгуем оптом. В октябре планируем перечислить заем нашей «дочке». Вправе ли мы не вести раздельный учет входного НДС и всю сумму налога принять к вычету?»

Ответ: Вы вправе не вести раздельный учет при условии, что других необлагаемых операций у вас нет. А доля расходов на необлагаемые операции ниже 5 процентов в общей сумме затрат на приобретение и реализацию товаров и услуг. Основание – абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ. При этом в общую величину совокупных затрат надо включить как расходы на приобретение товаров, так и коммерческие расходы, в частности аренду, услуги связи, зарплату персонала и т. п.

Арбитражная практика

ВАС РФ уточнил, какими могут быть подписи в счетах-фактурах

Вычет НДС по счетам-фактурам с факсимиле неправомерен. К такому выводу, к сожалению, пришел Президиум ВАС РФ на заседании 27 сентября*.

Президиум рассматривал спор между ОАО «Красноярский завод холодильников "Бирюса”» и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю. Инспекция отказала предприятию в вычетах НДС на основании того, что в счетах-фактурах были факсимильные подписи главбуха и генерального директора вместо настоящих. Компания обратилась в суд, поскольку считала, что в законодательстве о налогах и бухучете нет запрета на факсимиле. Дело дошло до ВАС РФ.

На заседании Президиума сотрудники завода не присутствовали, а Александр Ермоленко, начальник правового отдела УФНС, прояснил обстоятельства дела. На проверке были обнаружены счета-фактуры с факсимильными подписями от двух контрагентов. От одного более чем на 16 млн. рублей, от второго – на 10 тыс. Компания представила исправленные счета-фактуры по первому контрагенту с оригинальными подписями. Эти документы налоговики приняли. Остальные компания не переделала. Запросив второго контрагента, инспекторы выяснили, что его главбух отрицает существование факсимиле, а директор затрудняется сказать, кто пользуется клише с его подписью. Кроме того, номера счетов-фактур в книге продаж контрагента отличались от тех, что изучались на проверке. Из-за всего этого налоговики решили отказать в вычете. Они также сослались на статью 160 ГК РФ, где сказано, что факсимильная подпись допускается, когда она предусмотрена законом, иными актами или соглашением сторон. В НК РФ о факсимиле ничего нет, а соглашение между компаниями не заключалось.

Президиум встал на сторону инспекторов. Когда текст постановления будет готов, станет до конца ясно, ВАС РФ против абсолютно всех счетов-фактур с факсимиле или ключевую роль сыграло все же то обстоятельство, что контрагент отрицал наличие у него факсимиле. В любом случае компаниям пока безопаснее не принимать вычеты по документам с факсимиле, а заменить их.

Реквизиты постановлению на данный момент не присвоены, готовый текст не опубликован.

Компании разрешили обходиться без счетов-фактур на аванс

Налоговики не вправе требовать от компании доплаты НДС, если она не выставляла счета-фактуры на авансы, полученные в одном периоде с отгрузкой.

Компания, упрощая документооборот, решила не выставлять авансовые счета-фактуры. Это касалось периодов, в которых отгрузка выпала на тот же квартал, что и предоплата. Документы оформляли только на отгруженную продукцию. По мнению ревизоров, порядок отражения в учете НДС с предоплаты был нарушен. А значит, неправомерно уменьшена база по НДС на сумму аванса.

Компания обратилась в суд, и он ее поддержал. Платеж, который на конец квартала уже закрыт отгрузкой, не может считаться авансовым.Ведь компания определяет налоговую базу по итогам квартала. Раз авансы на конец периода закрыты отгрузкой, по ним не обязательно считать НДС отдельно. А значит, авансовые счета-фактуры не нужны. Даже если их составить, в декларации надо отразить НДС к уплате и ту же сумму поставить к вычету. Занижения все равно не будет. Решение о привлечении к ответственности отменили.

ФНС всегда считала, что счета-фактуры на аванс обязательны, в том числе когда между оплатой и отгрузкой менее пяти дней (письма от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790, от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684). Теперь же у компаний появился аргумент в защиту иной позиции.


Категория: Новости | Просмотров: 873 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]