Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Октябрь » 5 » Информационный бюллетень бухгалтера
07:56
Информационный бюллетень бухгалтера


Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 «О порядке зачета сумм переплаты в счет предстоящих платежей» >

Компания вправе не писать в заявлении о зачете конкретную сумму будущего налога, в счет которого она просит направить переплату. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 (ответ на частный запрос).

Позиция министерства логична, ведь до момента подачи декларации за последующие периоды компания не знает точную сумму будущих налогов. Например, если возникла переплата по НДС во втором квартале и компания хочет зачесть эту сумму в счет налога за третий квартал, то узнать точную сумму платежа получится только в октябре при подаче отчетности. Теперь можно не дожидаться октября, а подать заявление заранее. Это, конечно, выгодно компаниям.

Между тем в случае направления переплаты в счет имеющейся недоимки в заявлении безопаснее написать точную сумму задолженности, которую компания хочет погасить. Может получиться так, что инспекторы направят переплату в счет другого долга, с которым компания совершенно не согласна и сумму которого оспаривает. Если же в заявлении будет конкретная сумма налога, которую надо погасить зачетом, вольности со стороны инспекторов будут исключены.

В этом же письме Минфин напомнил, что на зачет у налоговиков есть 10 рабочих дней (ст. 78 НК РФ ). До решения о зачете налог, в счет которого направлена переплата, не считается уплаченным. А значит, заявление надо подать минимум за две недели до крайней даты уплаты налога.

Письмо Минфина России от 16 августа 2011 г. № 03-03-06/3/7 «О командировочных расходах»

Компания направила сотрудника в командировку для работы с частными клиентами. Например, он должен решить на месте вопросы, связанные с жалобами физлиц. Как же оформлять документы в такой ситуации? Ведь обычно компания подтверждает срок, в течение которого работник находился в деловой поездке, при помощи командировочного удостоверения. Именно в нем проставляются даты отъезда и приезда. И их заверяют подписью и печатью представители организации, в которую командирован сотрудник.

Но в данной ситуации отметки в удостоверении проставить явно некому. И что тогда делать, в нормативных актах не сказано. Чиновники Минфина России рассмотрели этот вопрос в письме от 16 августа 2011 г. № 03-03-06/3/7 . И заверили, что расходы компания может учесть при расчете налога на прибыль и без отметок в командировочном удостоверении.

А доказать, что работник действительно ездил по служебным делам, можно с помощью других документов. В наличии должны быть: приказ о направлении работника в командировку, служебное задание и отчет о его выполнении. А также проездные билеты и счет гостиницы, даты в которых как раз подтвердят время отъезда и приезда сотрудника.

Письмо ФНС России от 15.09.11 № ЕД-4-3/15009 «По восстановлению сумм НДС, при совершении операций, предусмотренных п.1 ст. 164 НК РФ»

«… В соответствии с пунктом 18 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ статья 170 Налогового кодекса дополнена подпунктом 5 пункта 3, согласно которому суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ данный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в «Российской газете» от 22 июля 2011 года № 159) и не ранее 1го числа очередного налогового периода по НДС, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

Оговорки в отношении иного срока вступления в силу пункта 18 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ данный закон не содержит.

Таким образом, по мнению ФНС России, норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса подлежит применению в случае осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, начиная с 1 октября 2011 года, т. е. если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после 1 октября 2011 года. Соответственно, суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС…»

Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-04-05/6-639 «О порядке налогообложения НДФЛ процентов по договору займа»

«…Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами)…»

Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/6-634 «О порядке возврата излишне удержанного НДФЛ»

«…В случае ошибочного удержания организацией – налоговым агентом налога на доходы физических лиц с доходов указанного сотрудника, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налогоплательщику налоговым агентом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования…»

> Письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-07-11/236 «О порядке принятия к вычету сумм НДС по исправленным счетам-фактурам»

«…В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании вышеуказанных норм Кодекса право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных документов, и при наличии счетов-фактур.

В соответствии с действующим порядком применения налога на добавленную стоимость при внесении продавцом изменений в счет-фактуру, исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и соответственно, суммы налога на добавленную стоимость предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен, при одновременном соблюдении иных условий, предусмотренных главой 21 Кодекса.

Что касается товарной накладной № ТОРГ12, то о порядке заполнения данной формы следует обращаться в Росстат…»

Вопрос-ответ

Ежемесячно ставить к вычету НДС со стоимости работ подрядчика опасно, если в договоре не сказано об их поэтапной сдаче Вопрос-ответ

Мы проводим реконструкцию собственного здания силами подрядных организаций. Ежемесячно наша организация получает от компании-подрядчика акт по форме № КС-2 и справку по форме № КС-3, а также счет-фактуру. На основании этих документов мы отражаем стоимость работ по дебету счета 08, а соответствующие суммы НДС заявляем к вычету. Однако в налоговой инспекции нам сказали, что поставить налог к возмещению мы сможем только после того, как все работы по реконструкции завершатся и мы начнем эксплуатировать здание. Правы ли инспекторы?

В принципе ревизоры не правы. Вот только шанс убедить их в этом без суда есть лишь в том случае, если в договоре, который ваша компания заключила с подрядчиком, предусмотрена поэтапная приемка выполненных работ. Такого условия там нет? Тогда лучше подайте «уточненки» без заявленных вычетов, если хотите избежать судебных разбирательств.

Дело в том, что в Минфине России рассуждают так. По закону суммы НДС, предъявленные подрядчиком, можно принять к вычету, если есть счета-фактуры, а выполненные работы вы поставили на учет. Так сказано в пунктах 1 и 5 статьи 172 НК РФ. Однако, по мнению чиновников, ни запись по дебету счета 08, ни оформленные КС-2 и КС-3 еще не говорят о том, что вы приняли работы к учету. Необходимо, чтобы в договоре подряда была прописана поэтапная ежемесячная сдача-приемка работ, а также указаны объемы таких работ. Только тогда можно вести речь о реализации работ, а суммы НДС каждый месяц на основании счетов-фактур смело ставить к вычету. Данный вывод есть в письме от 20 марта 2009 г. № 03-07-10/07. При этом чиновники опирались на пункт 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

Если этапы сдачи ремонтных работ четко обозначены в договоре вашей компании с подрядной организацией, тогда просто покажите налоговикам письмо Минфина России. И все разногласия отпадут сами собой.

В контракте нет необходимого условия? В любое время можно составить дополнительное соглашение к нему. Просто объясните подрядчику возникшую ситуацию. Это самый идеальный выход. В ином случае отстаивать вычеты по НДС вам придется в суде. Заметим, что большинство судей не поддерживают чиновников. Если есть верно заполненные счета-фактуры и формы № КС-2 и № КС-3 и затраты отражены на счете 08, вычеты НДС правомерны. Примером тому может служить постановление ФАС Московского округа от 20 марта 2009 г. № КА-А41/1916-09.

Можно ли продлить срочный трудовой договор?

Продлить срочный трудовой договор можно, но только с отдельными работниками. Например, с сотрудницей, ожидающей малыша (ст. 261 ТК РФ). По остальным работникам продлить срок трудового договора нельзя, а продолжить трудовые отношения со срочником можно иным способом.

Первый – увеличить изначальный срок. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении срока, например вместо двух лет установить три года. Но максимальный срок не может превышать пяти лет.

Второй способ – заключить новый срочный трудовой договор. Правда, в таком случае с работником необходимо провести окончательный расчет, в том числе выплатить компенсацию за отпуск. При этом рабочий период для получения ежегодного отпуска начнется заново.

КОММЕНТАРИЙ

Трудовой кодекс не конкретизирует, сколько раз можно перезаключать срочный трудовой договор для выполнения одной и той же трудовой функции. Но в случае трудового спора судьи могут посчитать многократность нарушением прав работника и признать договор заключенным на неопределенный срок (п. 14 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.04 № 2). А вот если срок закончился, но сотрудник продолжает работать и компания не против, то трудовой договор автоматически становится заключенным на неопределенный срок (ч. 4 ст. 58 ТК РФ, письмо Роструда от 20.11.06 № 1904-6-1).

Переаттестация рабочих мест

Приняли двоих сотрудников. Одного посадили на рабочее место уволившегося с этой должности сотрудника, для другого оборудовали новое рабочее место. Надо ли переаттестовывать старое рабочее место? И аттестовать ли новое, если у него те же самые мебель и компьютер?

Любое новое рабочее место независимо от качества мебели и техники должно быть аттестовано. В пункте 8 нового Порядка утверждены и сроки для этого – не позднее 60 рабочих дней с момента ввода нового рабочего места в эксплуатацию. Для этого ему присваивают уникальный порядковый номер – не более восьми цифр из знаков от 1 до 99 999 999. На новое рабочее место составляется карта аттестации, а сама проверка на соответствие нормам труда проводится в общем порядке. А это значит, что аттестующая компания обязана проверить его на соответствие гигиеническим нормам, оценить его травмоопасность и обеспеченность работников средствами индивидуальной защиты (п. 50 Порядка).

А вот если новичка принимают взамен уволившегося сотрудника, рабочее место которого было аттестовано, то проводить его переаттестацию не нужно.

Компания купила новую мебель в офис: шкафы и тумбочки. Из-за этого сделали небольшую перестановку, в результате которой два рабочих места переместили на другую сторону комнаты. Проводить ли переаттестацию в связи с перестановкой?

При перестановке мебели в кабинете переаттестация рабочих мест не нужна – новый Порядок этого не требует. Ведь в таком случае новое место не создается и изменения технологического процесса не происходит. К тому же в карточке проведения аттестации не пишут, где конкретно в комнате располагается рабочее место.

В Роструде считают, что при переезде в другой офис (здание, этаж) не надо проводить переаттестацию рабочих мест, если не произошло изменений технологического процесса. То есть в новом помещении имеются кондиционеры, отопление, необходимое освещение и оно соответствует всем санитарно-гигиеническим нормам.

Эта позиция рискованная. Во всех документах по аттестации пишут адрес компании. При переезде в другое здание в таких документах будет стоять старый адрес. Поэтому вопрос о переаттестации безопаснее согласовать с территориальным отделением Роструда.

Компания провела аттестацию, но после этого заменила всем сотрудникам устаревшие компьютеры на более мощные. Надо ли проводить переаттестацию рабочих мест, на которых установлена новая техника?

Замена компьютера влечет за собой внеплановую аттестацию рабочего места. Согласно новым правилам, внеплановая аттестация проводится в том числе и при смене производственного оборудования (п. 48 Порядка). Компьютеры относятся к производственному оборудованию. И поскольку их не ремонтировали, а полностью меняли на новые, то переаттестация обязательна. Причем даже если незадолго до модернизации компания проводила плановую аттестацию тех же рабочих мест. Так считают в Роструде. Результаты внеплановой аттестации оформляются, как и при основной. А это значит, что аттестующая организация обязана составить все необходимые документы, перечисленные в пунктах 43–45 Порядка.

Так что если компания в ближайшее время собирается проводить аттестацию и менять компьютеры, то выгоднее установить их до ее начала. Тогда не надо будет тратиться на переаттестацию.

Компания повысила сотрудника в должности, однако рабочее место его осталось прежним. Проводят ли переаттестацию в таком случае?

Это зависит от того, была ли ранее в штатном расписании должность, на которую переводят сотрудника.

Все должности, которые есть в штатном расписании, должны быть аттестованы. Поэтому если сотрудника переводят на должность, которая уже была, значит, рабочее место под нее аттестовано. В связи с таким повышением переаттестация не нужна, несмотря на то, что рабочее место ранее аттестовано под другую должность.

Если же для повышения сотрудника ввели новую позицию в штатное расписание, то ее надо аттестовать. При этом не важно, что сотрудник продолжает сидеть на своем старом месте. В Роструде считают, что создание новой должности равносильно появлению нового рабочего места. А в таком случае аттестация обязательна (п. 47 Порядка).

За работу на кассе без документов штрафов нет

Полгода назад компания переехала в другой офис. Недавно обнаружили, что потеряли бумаги на несколько кассовых машин. Вправе ли инспекторы оштрафовать за утерю таких документов?

Инспекторы не вправе штрафовать компанию по данному основанию. За сохранность кассовой машины и документов на нее действительно отвечает пользователь (п. 13 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Документы хранят не менее пяти лет со дня окончания эксплуатации ККТ. Однако штрафов за утерю документов нет.

Рекомендуем восстановить документы. А для этого необходимо обратиться в инспекцию и центр технического обслуживания за дубликатами. Ведь без документов на кассовую машину компания не сможет продолжать ее обслуживание в ЦТО. А инспекторы не смогут провести проверку правильности использования ККТ и впоследствии снять ее с учета.

Арендовать кассовую машину можно целиком, но не секциями

> Компания сдала в аренду часть магазина. Арендатор еще не приобрел кассовую технику, и компания заключила с ним договор на аренду свободных секций в нашей кассе. Правомерно ли это? >

В данном случае компания не вправе делать этого. Реквизиты компании вводят в фискальную память ККТ. И это предполагает, что ее вправе использовать только налогоплательщик, на чье имя она зарегистрирована.

При этом договор аренды не влияет на порядок использования кассовой техники. А он требует, чтобы касса была зарегистрирована по месту учета компании. Такая обязанность установлена в статье 5 закона № 54-ФЗ.

Обойти подобное ограничение можно, если заключить агентский договор. Арендодатель будет продавать товары арендатора от своего имени как агент. Тогда компания сможет без проблем организовать работу кассы по отделам и никакие штрафы здесь не грозят.

Представительские обоснованны, даже если переговоры закончились ничем

Руководитель недавно провел переговоры с иностранными компаниями. К сожалению, по итогам встречи контракт так и не был заключен. Вправе ли компания в таком случае списать стоимость деловой встречи, которую оплатила? >

Вы вправе признать такие расходы. Тот факт, что стороны так и не заключили контракт, не препятствует учету произведенных затрат. Кодекс никак не связывает возможность учета представительских расходов с тем, насколько результативно прошли переговоры (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, чтобы встреча изначально была направлена на получение прибыли, в данном конкретном случае на заключение контракта (п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтвердить это можно, в частности, программой мероприятия, приказом руководителя о проведении встречи.

На практике налоговики иногда ставят под сомнение обоснованность таких затрат. В столичном регионе судебная практика по этому вопросу пока не сложилась, но в других округах есть решения в пользу компаний. Судьи также считают, что представительские расходы можно признать независимо от того, заключили стороны контракт по итогам переговоров или нет (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 27.08.09 № А48-2871/08-18).

Идеальный документ. Расчетный листок, который защитит на трудовой проверке

Трудовых инспекторов на проверках интересует теперь не только факт выдачи сотрудникам расчетных листков, но и их содержание. Одновременно с расчетным листком работнику надо представлять информацию о начисленных, удержанных и перечисленных страховых взносах*. А также о других удержанных из зарплаты суммах. Проще всего включить всю информацию в форму расчетного листка. Тогда и повода для претензий не будет.

Единой формы расчетного листка нет, ее можно разработать самостоятельно (см. образец). Основное требование – он должен отражать составные части причитающейся сотруднику зарплаты, размер удержаний, а также общую сумму к выплате (ст. 136 ТК РФ). Например, если компания удерживает алименты или дополнительные страховые взносы, эти выплаты можно детализировать в разделе «Удержано».

В графе «Начислено» компания покажет зарплату и другие выплаты, например премию или материальную помощь. В графе «Справочно» можно привести страховые взносы в ПФР. Хотя в листке эти данные отражать не обязательно, так сотрудник будет иметь информацию о том, какие отчисления с его зарплаты идут в ПФР и поступают на его пенсионный счет.

Конечно, если компания не детализирует в листке все перечисленные сведения, штрафы за нарушение трудового законодательства маловероятны. Это нам подтвердили и в Роструде. Ответственность возможна только за невыдачу расчетных листков. Но чтобы обойтись без замечаний при проверке, проще эти сведения в листках расшифровать.

На практике многие компании выдают листки только по требованию сотрудника. Это не нарушения. Ведь Трудовой кодекс не уточняет, каким именно способом нужно вручать расчетный листок каждому работнику. Поэтому компания вправе самостоятельно определить этот порядок.

*Пункт 35 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н.

Расчетный листок за сентябрь 2011 года

Организация: ООО «Компания»

Работник: Иванов Игорь Николаевич

Подразделение: АХУ

Табельный номер: 50

Должность: генеральный директор

Вид

Период

Дни

Часы

Сумма

Вид

Период

Сумма

1. Начислено

2. Удержано

Аванс

01.09–15.09

11

88

15 000

НДФЛ по ставке 13%

01.09–30.09

5850

Оклад

16.09–30.09

11

88

15 000

Аванс

01.09–15.09

15 000

Премия

01.09–30.09

 

 

15 000

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии

 

3000

Материальная помощь

 

 

 

2000

Алименты

01.09–30.09

2000

Всего начислено доходов:

 

 

 

47 000

Всего удержано:

25 850

3. Справочно

Сумма к выплате

21 150

Страховые взносы в ПФР (страховая часть 20%)

9000

Долг за компанией

0

Страховые взносы в ПФР (накопительная часть 6% )

2700

Долг за сотрудником

0

Доставка сотрудников в офис облагается НДФЛ

Офис компании расположен на окраине города. Работники могут добираться сами, но руководитель решил организовать проезд к месту работы и обратно. Для поездок арендуем микроавтобус. Возникает ли в данном случае база для удержания НДФЛ со стоимости доставки сотрудников?

Возникают. поскольку в данном случае это доходы сотрудников в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но возникает определенная сложность для расчета суммы удержания с каждого сотрудников. А для этого потребуется определить количество поездок каждого сотрудника.

Существует позиция, что дохода у сотрудника в данном случае не возникает. Ведь компания оплачивает проезд в производственных целях, а не для личных нужд сотрудников. Доказать такую позицию получается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.02.11 № А56-12834/2010).

Даты начисления и удержания НДФЛ могут отличаться

В налоговой карточке по НДФЛ Компании есть даты получения сотрудником дохода, даты исчисления и удержания налога. Должны ли все три даты совпадать?

Нет, указанные даты совпадать не должны. НДФЛ с зарплаты исчисляют на последний день месяца. А удерживают налог при фактической выплате дохода ( п. 2 ст. 226 НК РФ). Значит, дата получения дохода и удержания налога совпадут. А исчислить налог надо ранее, эти даты будут отличаться.

Как отразить в декларации по НДС выдачу процентного займа

Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7(письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40).

В разделе 7 декларации по НДС все операции отражаются по кодам, которые приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н.

Операциям по предоставлению займов в денежной форме присвоен код 1010292.

Таким образом, по строке 010 раздела 7 декларации по НДС надо написать:

– в графе 1 – код операции 1010292;

– в графе 2 – сумму процентов по займу за квартал.

В графах 3 и 4 надо проставить прочерки.

Как обосновать списание актива из-за морального износа

Документальное списание актива обоснует акт о списании объекта основных средств по форме ОС-4. Для списания автотранспорта предусмотрена форма ОС-4а. В акте надо отразить и причину списания.

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Сервер не справляется с возросшей нагрузкой вследствие морального износа. Модернизации не подлежит». Или «Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен». Другими словами, принципиально важно написать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны.

Можно ли не проводить инструктаж по охране труда

Инструктировать по технике безопасности и охране труда надо всех сотрудников, даже тех, кто работает в офисе (ст. 225 ТК РФ, п. 1.1 Порядка, утв. постановлением Минтруда России от 13.01.03 № 1, Минобразования России от 13.01.03 № 29). Офисным сотрудникам объясните следующие правила техники безопасности.

Во-первых, правила пользования электроприборами, в частности, как правильно включить и выключить компьютеры, принтеры, ксероксы, чего нельзя делать, чтобы не перегорела проводка, и т. д.

Во-вторых, правила поведения на рабочем месте, то есть не появляться на рабочем месте в состоянии опьянения, и т. д.

В-третьих, правила оказания первой помощи пострадавшим.

Однако некоторых сотрудников можно освободить от первичного инструктажа на рабочем месте. Это сотрудники, деятельность которых не связана с эксплуатацией и наладкой оборудования, электрифицированного или иного инструмента, хранением и применением сырья и материалов. Перечень профессий и должностей сотрудников, освобожденных от прохождения первичного инструктажа на рабочем месте, компания вправе утвердить на локальном уровне.

Вправе ли инспекция заморозить счет за несдачу авансового расчета

Налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета компании, если организация опоздала с подачей налоговой декларации. Счет может быть заблокирован в течение 10 рабочих дней после того, как истек последний срок подачи декларации по тому или иному налогу (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-02-07/1-167).

Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса прямо сказано, что блокировать счет можно только за неподачу налоговой декларации, то налоговая инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам, если компания опоздала с подачей расчета по авансовым платежам.

Минфин: возвращенные взносы не включают в доходы по «упрощенке»

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В прошлом году при перечислении страховых взносов Компания ошиблась, заполняя КБК. Сумму взносов потом заплатили повторно в декабре. Оба платежа при этом включили в расходы. Неверно перечисленный платеж фонд нам вернул, но только в этом году. Надо ли возвращенную сумму учесть в доходах текущего года?

Возвращенные взносы не являются экономической выгодой по статье 41 НК РФ. А значит, их не надо учитывать при расчете авансовых платежей и годовой суммы налога по «упрощенке» (письмо Минфина России от 24.06.09 № 03-11-06/2/106).

Что касается расходов, то компания в прошлом году учла взносы ошибочно. Сумма взносов была уплачена излишне. А значит, включать ее в затраты не было оснований (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому надо пересчитать налоговую базу по налогу за 2010 год. Подать уточненную декларацию, а также доплатить налог и пени. Аналогичную позицию по данному вопросу Минфин высказал в письме от 22.06.09 № 03-11-11/117.

Реклама производителя товаров является обоснованным расходом компании

Компания продает оптом товары, которые производит другая организация из нашего же холдинга. Недавно участвовали в специализированной выставке, где рекламировали эти товары, а также производителя. Вправе ли мы учесть расходы на участие в выставке при расчете налога на прибыль?

Ситуация неоднозначна, поскольку некоторые налоговики на местах уверены, что, рекламируя производителя товаров, продавец оплачивает чужие расходы. Значит, они не учитываются.

В принципе, это из кодекса не следует. Расходы на участие в выставках относятся к рекламным (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). То, что на выставке компания размещала информацию не только о товаре, но и о его производителе, не мешает учесть затраты.

Правда, велика вероятность, что доказывать это понадобится в суде. Аргументы следующие. Работа продавца в одном холдинге с производителем означает отсутствие посредников и низкие цены. Значит, делает товар более привлекательным для покупателей. А раз так, информация, распространяемая вашей компанией на выставке, направлена не на продвижение контрагента, а на рост собственных продаж. Принимая во внимание эти аргументы, судьи в похожих спорах поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.08.11 № А65-24579/2010).

Чтобы снизить риск спора с проверяющими, безопаснее включить в Положение о рекламе условие о том, что компания планирует увеличивать объем продаж путем размещения информации как о самом товаре, так и о его производителе. Пригодятся и отчеты отдела продаж, что после проведения выставки выросла выручка.

Как заполнить приложение к декларации по прибыли

В форме декларации по прибыли, которая действует с этого года, есть приложение для расшифровки расходов, учитываемых при расчете налога, а также неучитываемых доходов. В нем надо отразить код операции и сумму. Это приложение заполняют только некоммерческие организации?

ЭЖто приложение заполняют компании независимо от того, коммерческие они или нет (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@).

Коды доходов и расходов, которые необходимо расшифровать, даны в приложении 4 к Порядку. Из неучитываемых доходов это, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Из расходов – стоимость форменной одежды, недостача (п. 5 ст. 255, подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если у компании нет доходов и расходов из приложения 4, заполнять приложение к декларации не требуется. Это подтверждает ФНС России (письмо от 26.04.11 № АС-4-3/6720).

За первый квартал и полугодие мы сдали декларацию без приложения. Но за девять месяцев наша инспекция требует приложение от всех компаний. Надо ли подавать «уточненки» за первый квартал и полугодие, если у нас были «закодированные» расходы и доходы?

Безопаснее представить уточненные декларации за первый квартал и полугодие. За первый квартал и полугодие компания сдала неполную декларацию. А кодекс требует сдавать декларации по установленной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Есть риск, что налоговики посчитают отчетность, сданную не по форме, непредставленной. Тогда отбиться от штрафа получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.09 № А32-10925/2008-46/164).

В перечне расходов, которые нужно отражать в приложении, есть «суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей» (код 800). Это начисленные компанией страховые взносы в ПФР, ФСС и медстрах?

Не совсем так, страховые взносы в приложении отражать не требуется. Эта формулировка перенесена в перечень из пункта 16 статьи 255 НК РФ. Но обязательных страховых взносов в ПФР, медстрах и соцстрах эта норма не касается. Речь идет о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, перечисленных компанией за своих работников. С этим согласна и ФНС России (письмо от 07.04.10 № 3-2-12/21). В опрошенных управлениях ФНС тоже не требуют отражать в приложении страховые взносы.

В приложении к декларации требуется отражать средний заработок, сохраняемый за работниками «в случаях, предусмотренных законодательством о труде» (код 780). Входят ли сюда отпускные?

Отпускные в приложении отражать не требуется. Код 780 присвоен расходам из пункта 6 статьи 255 НК РФ. Это, к примеру, средний заработок за время командировки или военных сборов. А про отпускные говорится в пункте 7 статьи 255 НК РФ. Но если их тоже включить в приложение, ответственности нет.

Учесть резерв по сомнительным долгам без инвентаризации не получиться

Компании вправе создавать в налоговом учете резервы по сомнительным долгам. Однако списать расходы можно только по результатам инвентаризации просроченной задолженности. Провести инвентаризацию необходимо на последнее число отчетного или налогового периода ( п. 2 ст. 266 НК РФ). По итогам компания определяет сроки возникновения сомнительных долгов и считает сумму резерва (письмо Минфина России от 15.08.11 № 03-03-06/1/484).

Как уточнить платежку по взносам, чтобы фонд снял все пени

При ошибке в ИНН, КПП или ОКАТО считают, что взносы уплачены, но их надо уточнить, иначе они рискуют попасть в невыясненные. Как это сделать, зависит от того, кто обнаружил ошибку – сама компания или фонд (см. схему). Кстати, сейчас управления ПФР на местах охотно уточняют ошибки в платежках, не дожидаясь заявления компании. Но не днем, когда компания их заплатила, а датой, когда они приняли решение об уточнении платежки и отразили деньги на лицевом счете компании. А это приводит к пеням, ведь между датой уплаты и уточнением может пройти несколько месяцев. Но можно убедить ПФР списать пени.

ПФР сам уточнил платеж

Когда управление казначейства сообщает администратору, то есть фонду, о том, что есть невыясненный платеж, специалисты управления ПФР обычно сами распределяют деньги по верным реквизитам. При этом они не вправе начислять пени за период со дня уплаты страховых взносов до момента, когда было принято решение об уточнении платежного поручения. Это прямо следует из части 11 статьи 18 закона № 212-ФЗ.

Но на практике специалисты фонда про это благополучно забывают и пени начисляют. Исправить положение можно, направив письмо в произвольной форме с требованием пересчитать пени и списать задолженность. Отреагировать на заявление компании фонд обязан в течение месяца. Если фонд откажется снять начисления, то компания вправе обратиться в региональное отделение ПФР.

В опрошенных региональных отделениях ПФР подтвердили, что начисление пеней незаконно, поэтому обяжут местное управление убрать задолженность из лицевого счета. После этого компании стоит получить акт сверки, который подтвердит, что долгов нет.

Заявление на уточнение подала компания

При самостоятельном уточнении платежного поручения компании надо подать заявление. В нем сообщают, в каком реквизите допущена ошибка, а также пишут правильные данные. Причем в отдельном пункте стоит дополнительно отметить, что платеж надо уточнить датой уплаты.

Для платежей в Пенсионный фонд удобнее использовать рекомендованную форму заявления, в нем уже сказано про то, на какую дату надо уточнять платежку (письмо ПФР от 06.04.11 № ТМ-30-25/3445). Но его также можно дополнить требованием о пересчете пеней

Во что обходятся компаниям прививки от гриппа

В сезон вакцинации сотрудников чиновники Минфина разрешили учитывать компаниям расходы на профилактику без дополнительных условий. А вот со страховыми взносами в фонды и НДФЛ до сих пор ясности нет.

Налог на прибыль

В Минфине считают, что расходы на вакцинацию можно списать, но при условии документального подтверждения. Таковым может быть утвержденная компанией программа профилактических мероприятий и «первичка» на медицинские услуги. Ранее чиновники выдвигали дополнительные требования. Например, разрешали учесть расходы, если компания обязана это сделать в силу закона.

Требование профилактики следует из статьи 11 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ. О необходимости вакцинации также прописано в пунктах 1.3, 6.4, 11.2 Санитарно-эпидемиологических правил «Профилактика гриппа. СП 3.1.2.1319-03» (постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30.04.03 № 82). Правда, прямой обязанности компаний проводить вакцинацию за свой счет в законе нет. Но, учитывая последнюю позицию Минфина, стоимость прививок можно списать на расходы. Причем по разным основаниям.

Если компания просто оплачивает медицинские услуги, то эти затраты можно учесть как расходы на обеспечение нормальных условий труда или прочие (подп. 7 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если обязательность вакцинации прописана в коллективном или трудовом договоре, тогда это расходы на оплату труда. Тот же вид затрат будет, если оформить медицинскую страховку, которая покроет услуги по профилактике инфекционных заболеваний (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы

Стоимость прививок страховыми взносами не облагается, если вакцинация обязательна. В Минздравсоцразвития таковой считают профилактику в отношении определенных категорий работников. К примеру, торговли.

Если вакцинация не обязательна, способ не платить взносы тоже есть. Для этого надо заключить договор медицинского страхования или договор на оказание медицинских услуг на срок не менее года. Вакцинацию включить в перечень услуг, предоставляемых по полису. Тогда платежи в страховую компанию от взносов освобождены (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

НДФЛ

Налоговики на местах требуют удержать у сотрудников НДФЛ, если условие о вакцинации есть в коллективном договоре. Но, по нашему мнению, у работника не возникает материальной выгоды. Ведь в профилактике гриппа заинтересована сама компания. А значит, НДФЛ удерживать не надо.

Избежать удержания можно и без споров. К примеру, если включить такие услуги в рамки медицинской страховки (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 213 НК РФ).

Категория: Новости | Просмотров: 923 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]