Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Сентябрь » 29 » Информационный бюллетень бухгалтера
14:34
Информационный бюллетень бухгалтера

ВАС РФ назвал случаи, когда налоговикам лучше не спорить с компаниями

Налоговики обязаны будут безоговорочно следовать позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в новом постановлении о применении части первой НК РФ. В октябре проект этого постановления будет обсуждаться, а к концу года ВАС РФ планирует его принять.

Недоплаченный налог

Если сумма налога задекларирована, но не перечислена, то инспекторы вправе взыскать только пени без штрафа по статье 122 НК РФ. Он возможен лишь при занижении налоговой базы. После утверждения постановления попытки инспекций получить с компаний штрафы за несвоевременную уплату верно рассчитанного налога прекратятся.

Осмотры

Эти мероприятия налоговики вправе проводить только на выездных проверках, но не в рамках «камералок», как сейчас зачастую бывает.

Вручение акта

Налоговики обязаны стараться вручать акт проверки представителю компании лично в руки. Если налогоплательщик уклоняется, этот факт должен быть отражен в решении по проверке, и только в этом случае акт можно отправить заказным письмом. Иначе результаты ревизии являются недействительными.

Старые долги перед бюджетом

Если у компании есть задолженность, которую налоговики уже не вправе взыскивать, инспекция обязана отметить в справке невозможность взыскания. Сейчас налоговики часто выдают справки с просроченными долгами безо всяких отметок.

Расчетный метод

Налоговики, применяя расчетный метод, обязаны вычислять и доходы, и расходы компании. А налогоплательщик в свою очередь может доказывать, что расходов было больше, чем подсчитали инспекторы. До сих пор в большинстве случаев на практике при отсутствии документов налоговики определяли только доходы.

Смягчающие обстоятельства

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства инспекция снижает штраф минимум в два раза. Это ее обязанность, а не право.

Сдачу деклараций по «упрощенке» предлагают перенести на 10 февраля

Не исключено, что компании на «упрощенке» обязаны будут отчитываться за год в более сжатые сроки – не позднее 10 февраля, а не 31 марта, как сейчас. Такой же срок планируется установить предпринимателям, которые сейчас могут отчитываться вплоть до 30 апреля.

Стало меньше организаций, которые вправе проводить аттестацию рабочих мест

Перед тем как проводить аттестацию рабочих мест у себя в компании, безопаснее проверить статус контрагента – аттестующей организации. Минздравсоцразвития начало подчищать Реестр аккредитованных организаций, оказывающих услуги в области охраны труда. Так, на сегодняшний день из него уже исключены восемь специализированных компаний. Основание – выявленные в ходе проверки Роструда нарушения. Актуальный список правомочных аттестующих организаций и тех, кто лишился права проводить аттестацию, всегда есть на сайте http://rao.rosminzdrav.ru.

Перед выплатой «детских» надо будет проверять штамп в паспорте

Минздравсоцразвития решило уточнить порядок выплаты единовременного пособия при рождении ребенка в случае, если родители малыша официально развелись. Согласно проекту, при расторжении брака пособие выплачивается тому родителю, с которым ребенок живет. Для получения пособия помимо заявления, справки о рождении ребенка и других документов, перечисленных в пункте 28 приказа Минздравсоцразвития от 23.12.09 № 1012н, потребуется свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с мамой или папой. Если ребенок прописан в одной квартире с родителем, документ выдаст паспортный стол, если нет – ЖЭК. С проектом поправок можно ознакомиться на сайте www.minzdravsoc.ru в разделе «Банк документов» от 13 сентября.

Во многих регионах налоговики проверяют расходы на логистику

Расходы на услуги логистики становятся вровень с консультационными – теперь, с точки зрения налоговиков, и те, и другие самые подозрительные.

В логистике может скрываться завышение расходов

Расходы на логистику будут проверять в первую очередь потому, что они в последнее время слишком популярны среди компаний. Значит, завышение расходов и вычетов здесь очень вероятно.

По мнению налоговиков, чтобы заявить побольше расходов и вычетов, компании перевозят товар лишь на бумаге, либо в документах отражаются более длинные маршруты, чем в действительности. В некоторых инспекциях, логистику вообще считают «больным вопросом». Здесь типичная ситуация, когда на проверке выясняется, что товар перевозился легковушками, а на месте склада, где его якобы забирали, «сарай без соответствующего оборудования». Под видом логистических компаний часто работают однодневки, через которые обналичивают деньги. Так что реальность данных услуг будут проверять обязательно.

Схемы надо искать в информационных услугах

В некоторых регионах самыми подозрительными для налоговиков остаются консультационные и маркетинговые услуги. Особенно когда расходы по таким статьям значительны. Здесь главное доказать направленность услуг на получение дохода. В УФНС по Республике Ингушетия подсказали, что можно составить «коротенький бизнес-план», где прописать, каким образом затраты окупятся в будущем.

Как доказать реальность транспортировки

Машина, фигурирующая в документах по перевозке, должна состоять на учете в ГИБДД и подходить по характеристикам для транспортировки заявленного товара. Проверить все это они смогут, запросив ГИБДД. Иначе инспекторы снимут расходы и вычеты.

Инспекторы также получают из ГИБДД данные системы «Поток» и проверяют, следовал ли автомобиль по маршруту, прописанному в документах. Как правило, есть несколько альтернативных маршрутов, но налоговики выбирают один и проверяют его. Доказать, что автомобиль следовал другим путем, можно пояснениями водителя, кассовыми чеками с автозаправок и из магазинов, встречающихся в пути, данными навигатора.

Компаниям столицы и области разрешили не менять больничные

По многим несущественным недочетам, допущенным врачами в новых больничных листках, Фонд соцстраха занял выгодную позицию, разрешив компаниям платить пособия без замены бюллетеней.

Пробел между инициалами врача

В одной организации обнаружили, что в больничном сотрудника инициалы врача стоят в соседних ячейках. Посчитав это ошибкой, попросила работника переделать бюллетень. Однако в поликлинике отказали, сославшись на то, что пробел не обязателен.

Такое расхождение во мнениях вызвало письмо ФСС РФ от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545. Там сказано, что в больничном должны стоять «фамилия врача, затем с пробелом в одну ячейку его инициалы». В итоге не ясно, пробел должен быть только после фамилии или также между буквами инициалов.

В Отделении ФСС РФ по г. Москве сообщили, что проверяющие должны принять бюллетень в обоих случаях: если пробел между инициалами есть и если его нет. А вот в области до недавнего времени считали отсутствие этого пробела ошибкой. И лишь недавно изменили позицию и стали рекомендовать филиалам принимать больничные как с пробелом, так и без него. Об этом нам сообщили в подмосковном отделении фонда.

КСТАТИ. Если главбух уверен, что больничный необходимо заменить, а медицинская организация отказывает в этом, в отделениях фонда рекомендуют просить поддержки в своем филиале. Его специалисты ответят, действительно ли нарушение требует исправления. Если это так, то в разговоре с медработниками надо ссылаться на филиал фонда – это действует.

Текст в ячейках

Пока больничные проверяют вручную, нет необходимости переоформлять их, если буквы касаются границ ячеек или совсем немного выходят за их пределы. Но если границы нарушены сильно, расходы не примут (пример: один кружочек восьмерки в клеточке, а другой за ее пределами).

Наименование компании

Компании вправе использовать для заполнения больничных сокращенное наименование. По мнению столичного отделения ФСС, утверждать его название приказом не обязательно. Однако в областном отделении фонда все же рекомендуют это сделать. Здесь столкнулись с курьезной ситуацией, когда сотрудник пять раз приходил в поликлинику переделывать бюллетень, потому что постоянно путался в наименовании работодателя. В областном отделении фонда считают, что такого можно избежать, если издать приказ и под роспись ознакомить с ним работников.

Заполнение шариковой ручкой

В самом Фонде соцстраха не считают использование шариковой ручки критической ошибкой. Но в Москве и области специалисты фонда единодушны и категоричны – такое нарушение неприемлемо. Расходы по такому документу проверяющие не примут. Текст должен быть внесен исключительно на компьютере, черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой. Сейчас, если бюллетень будет заполнен черной шариковой ручкой, сотрудники фонда скорее всего примут документ, не сумев на глаз отличить различия. Однако при последующих проверках есть опасения, что ФСС снимет расходы на выплату пособий по таким документам.

Три года на проверку старых больничных

Старые больничные листки, оформленные до 1 июля, фонд будет проверять еще три года, и недочеты в них могут стать причиной отказа в возмещении расходов. Такое возможно, когда исправления не заверены печатью поликлиники, отсутствует подпись председателя врачебной комиссии, больничный листок выдан врачом единолично на срок более 10 дней. Однако судьи поддерживают компании, признавая подобные нарушения устранимыми и не опровергающими факт наступления болезни (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.08.11 № А40-151005/10-99-879).

Письма Минфина, ФНС и др.

В ФСС снова решили, что пособие в больничных пишут без НДФЛ

Письмо ФСС РФ от 08.09.11 № 14-03-14/15-10022 «Об отражении в листке нетрудоспособности суммы НДФЛ»

При заполнении больничного листа в графе «Сумма пособия: за счет средств работодателя и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» компании необходимо писать размер пособия до вычета НДФЛ. Однако конечную сумму, которую отражают в строке «Итого начислено», надо писать уже без налога.

Минфин и ФНС разошлись во мнении о возврате НДФЛ иностранцу

Письмо Минфина России от 30.08.11 № 03-04-06/4-193 «О порядке возврата налога иностранным гражданам»

Компания не вправе возвращать иностранцу НДФЛ, если статус налогового резидента он получил в середине года.

Письмо ПФР от 09.06.11 № 3026/6418 «Об администрировании страховых взносов»

Департамент организации администрирования страховых взносов "…" по вопросу правомерности начисления пени сообщает.

«…Таким образом, неверно указанный в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование идентификационный номер получателя, а также код причины постановки на учет, не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной…»

Письмо ФНС России от 12.09.11 № ЗН-4-1/14772@ «О порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств»

«…Таким образом, в случае ошибочного указания налогоплательщиком в расчетном документе на перечисление налоговых платежей реквизитов счета другого органа Федерального казначейства, которому они не предназначались, налоговые органы не вправе признать обязанность налогоплательщика исполненной.

В этом случае налоговым органом не может быть принято решение об уточнении платежа, поскольку согласно положениям пункта 7 статьи 45 Кодекса, такое решение может быть принято при условии зачисления платежа на соответствующий счет Федерального казначейства…»

Письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.11 № 16-03/040968 «О представлении промежуточной бухгалтерской отчетности в 2011 году»

«…за I квартал 2011 года в налоговые органы должна представляться бухгалтерская отчетность, составленная по формам, утвержденным приказом № 66н…»

Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.11 № 16-15/049788 «0б учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде компенсации генеральному директору за неиспользованный отпуск»

«…Таким образом, если речь идет о выплате компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника, все суммы выплачиваемой компенсации (включая суммы компенсации за прошлые года) подлежат принятию в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Если работник не увольняется, речь может вестись только о применении положений статьи 126 Трудового кодекса РФ, то есть о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней.

Следовательно, организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль может учесть в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию генеральному директору, с которым заключен новый срочный трудовой договор, за неиспользованный отпуск только в части, превышающей 28 календарных дней.

Основание: письма Минфина России от 15.12.2010 № 03-03-06/2/212 и от 11.10.2007 № 03-03-06/2/189…»

Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.11 № 16-15/0402990 «0 документальном подтверждении расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли»

«…форма № Т-11а является обязательной для применения и заполнения, как это предусмотрено постановлением № 1…»

Письмо УФНС России по г. Mоскве от 26.04.10 № 16-15/43834 «0б особенностях оформления товарной накладной по форме ТОРГ-12»

Вопрос: Признается ли сделка недействительной, если в товарной накладной № ТОРГ-12 на поставку товаров покупателям в графе «Грузополучатель» организация забыла указать банковские реквизиты покупателей?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно статье 9 федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Данные документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные в Законе № 129-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 утверждена унифицированная форма товарной накладной №ТОРГ-12.

В соответствии с данной формой в строке «Грузополучатель» указываются наименование, адрес, телефон, факс, а также банковские реквизиты грузополучателя

Однако отсутствие этих реквизитов в первичном учетном документе не опровергает фактическую доставку товара поставщиком, а также наличие и оприходование его на счетах бухгалтерского учета у грузополучателей.

Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-314 «О порядке постановки на учет в налоговых органах»

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 83 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Обязано ли ОАО вставать на учет по месту нахождения каждого создаваемого обособленного подразделения, в случае если оно уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения головного офиса?

Имеет ли право ОАО заявить о снятии с отдельного учета ранее поставленных на учет обособленных подразделений?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Российская организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных ею на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания каждого обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 Кодекса).

В соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании указанных сообщений.

Таким образом, обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании каждого обособленного подразделения возникает независимо от того, что обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования или территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному или нескольким налоговым органам.

В п. 4 ст. 83 Кодекса прямо указано, что у организации есть право выбора для целей постановки на учет одного налогового органа в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Сведение о выборе налогового органа российская организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) в налоговый орган по месту ее нахождения.

При этом постановка на учет в налоговом органе, выбранном организацией, осуществляется после получения этим налоговым органом сведения о снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения. В тот же срок налоговый орган, осуществивший постановку организации на учет, обязан выдать ей уведомление о постановке на учет.

Письмо ФНС России от 07.09.11 № ЕД-4-3/14566@ «По отдельным вопросам, касающимся переходного периода»

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Федеральный закон № 245-ФЗ), по отдельным вопросам, касающимся переходного периода, сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ статья 148 Налогового кодекса дополнена пунктом 2.1, а в подпункты 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5 пункта 1 и в пункты 1.1, 2, 3 данной статьи Налогового кодекса внесены соответствующие изменения.

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ данный Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

Принимая во внимание, что Федеральный закон № 245-ФЗ опубликован в «Российской газете» от 22 июля 2011 года № 159, при определении места реализации работ (услуг) нормы статьи 148 Налогового кодекса в редакции Федерального закона № 245-ФЗ применяются в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года.

Иные сроки вступления в силу Федерального закона № 245-ФЗ в отношении отдельных его положений установлены, в частности, пунктом 7 статьи 4 данного Закона.

Согласно пункту 7 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ действие положений подпунктов 4.1 (в части услуг (работ), оказываемых (выполняемых) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями), 4.2, 4.3, 5 пункта 1 и подпункта 5 пункта 1.1 статьи 148 части второй Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 245-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В связи с этим, по данным работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 1 января 2011 года, применяется порядок определения места реализации работ (услуг), учитывающий положения Федерального закона № 245-ФЗ.

Что касается услуг (работ), поименованных в подпункте 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 245-ФЗ), которые оказываются (выполняются) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица), то порядок определения места реализации таких услуг (работ), установленный Федеральным законом № 245ФЗ, а именно, что местом реализации данных услуг (работ) признается территория Российской Федерации, применяется, как указано выше, в отношении услуг (работ), оказанных (выполненных) начиная с 1 октября 2011 года.

2. В соответствии с пунктом 12 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ статья 164 Налогового кодекса дополнена пунктами 3.1, 9.1 и 11, а в подпункты 2.1, 2.3 и 2.7 пункта 1 данной статьи Налогового кодекса внесены соответствующие изменения.

Нормы Налогового кодекса с учетом указанных дополнений и изменений (за исключением абзаца второго подпункта 2.3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса), принимая во внимание установленный срок вступления в силу Федерального закона № 245-ФЗ, применяются в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года.

Для целей главы 21 Налогового кодекса определение понятия «организация транспортировки природного газа», данное в абзаце втором 2.3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 245-ФЗ), применяется начиная с 1 января 2011 года.

3. В соответствии с пунктом 13 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ статья 165 Налогового кодекса дополнена пунктами 4.1 и 5.1, а в пункты 1–3, 3.1–3.8, 4–7 и 9 данной статьи Налогового кодекса внесены соответствующие изменения.

Принимая во внимание установленный пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ срок вступления его в силу, порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (с учетом указанных дополнений и изменений в Налоговый кодекс) при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1–2.8, 3, 3.1, 4, 5, 9, 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, применяется в отношении товаров отгруженных (переданных), работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года.

4. В соответствии с пунктом 21 статьи 2 Федерального закона № 245-ФЗ в статью 176.1 Налогового кодекса внесены соответствующие изменения, устанавливающие срок представления в налоговый орган банковской гарантии при применении налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, а также предусматривающие обязанность налогового органа при отсутствии выявленных камеральной налоговой проверкой нарушений законодательства о налогах и сборах направления в банк, выдавший банковскую гарантию письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии.

С учетом положений пункта 4 статьи 4 Федерального закона № 245-ФЗ указанные нормы статьи 176.1 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 245ФЗ) применяются при подаче налогоплательщиком начиная с 1 января 2012 года заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 10.08.2011 № 03-07-15/73).

Вопрос – ответ

Налог на прибыль

Компания вправе списывать «коммуналку», даже если в здании ремонт

Компания вправе учесть стоимость коммунальных услуг при расчете налога на прибыль. Затраты на оплату таких услуг связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и обоснованны. Ведь без электричества, воды и отопления компания не смогла бы провести ремонт. А значит, впоследствии получить доход от торговой деятельности. Так что у вас есть все основания списать такую «коммуналку» как материальные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Суточные не нормируют

– В компании установлены свои размеры суточных для разных категорий сотрудников. Например, для руководителя они несколько больше, чем для рядовых сотрудников. Вправе ли мы полностью признавать суточные для руководителя в налоговом учете?

Трудовой кодекс не запрещает компании устанавливать свои размеры суточных для разных категорий сотрудников. Главное, чтобы их размер и порядок выплаты компания закрепила в коллективном договоре или приказе. Это следует из статьи 168 ТК РФ. При этом, если компания прописала размер суточных для каждой категории сотрудников в положении о командировках, в таком случае компания имеет право полностью списывать их как командировочные расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на ремонт здания можно списать после его покупки

– Решили купить здание у контрагента, с которым у нас давние отношения. Договор купли-продажи еще не заключили, но уже привлекли подрядчика для ремонта здания и по акту приняли у него часть ремонтных работ. Имеем ли мы право списать стоимость ремонта?

Компания не вправе учесть расходы, понесенные до покупки здания, так как они не обоснованы. Причем даже после того, как оно перейдет в вашу собственность. Кодекс разрешает признавать затраты на ремонт собственных или арендованных основных средств (ст. 260 НК РФ). Но в данном случае компания за свой счет ремонтирует чужое здание, и при этом ни закон, ни договор нести такие расходы компанию не обязывает.

Чтобы списать расходы на ремонт не своего здания, выгоднее заключить предварительный договор купли-продажи. Это позволит включить расходы на ремонт в первоначальную стоимость здания и после введения его в эксплуатацию списывать через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). В рамках предварительного договора купли-продажи стороны договариваются, что в будущем подпишут основной контракт (п. 1 ст. 429 ГК РФ). А значит, у компании есть документ, подтверждающий, что в будущем здание будет в ее собственности. Следовательно, расходы на ремонт обоснованны. С этим согласны и чиновники (письмо Минфина России от 25.01.11 № 03-03-06/1/23).

От бесплатного использования программы возникает доход

– На своем рабочем компьютере я веду бухгалтерский и налоговый учет одновременно в трех компаниях холдинга. Мне установили бухгалтерскую программу, правовую систему, программу спецоператора для сдачи отчетности по интернету и клиент-банк. Все программы приобретены только на нашу компанию. Вправе ли мы списывать расходы на приобретение и сопровождение программного обеспечения?

Расходы, связанные с приобретением права на использование компьютерных программ и баз данных, признают в налоговом учете как прочие (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но у двух других компаний в этом случае возникает доход от безвозмездного использования имущества, ведь фактически они пользуются программами, которые им не принадлежат. Но выявить данный факт налоговикам будет крайне сложно.

Какими документами подтвердить расходы на вебинар

– Оплатили участие наших сотрудников в бухгалтерском онлайн-семинаре. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании?

Организатор семинара, который посетили ваши сотрудники, предоставил компании информационно-консультационные услуги. Списать стоимость таких услуг в налоговом учете вам позволяет подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Расходы на вебинар подтвердят распечатки с сайта и видеозапись.

Пособия по временной нетрудоспособности

Иногда в расчете пособия учитывают зарплату текущего месяца

– Сотрудница в конце сентября уходит в отпуск по беременности и родам. Расчет пособия выбрала по старым правилам. Надо ли нам учитывать зарплату за месяц выдачи больничного, если листок нетрудоспособности оформлен 16 сентября, при этом за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу выдачи больничного, у сотрудницы не было заработка?

При расчете пособия надо взять выплаты, которые начислены в месяце наступления отпуска по беременности и родам. Об этом сказано в старой редакции пункта 10 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

– А если сотрудница из отпуска по уходу за ребенком сразу идет в декрет. Выбирает расчет пособий по-старому. Какой заработок надо взять для назначения «декретных»?

Надо учесть заработок за 12 месяцев, предшествующих месяцу предыдущего страхового случая (п. 11 Положения № 375.). Таковым является отпуск по уходу за ребенком. Значит, пособие в связи со второй беременностью рассчитывают из того же заработка, что и пособие по уходу за первым ребенком.

Предпринимателю тоже положены «декретные» и «детские»

– У нас работает сотрудница, которая одновременно является индивидуальным предпринимателем. В этом году она уходит в декрет, а затем сразу же в отпуск по уходу за ребенком. Хотим обеспечить будущую маму пособием, но беспокоимся, что фонд откажет в возмещении.

Фонд не вправе отказать в выплате. Сотрудница вправе получить «декретные» и «детские» у работодателя, даже если является предпринимателем. В Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ нет запрета на этот счет.

Если она как предприниматель перечисляет добровольно страховые взносы в ФСС РФ в 2010 году, то в 2011 году она вправе претендовать на пособие по беременности и родам как предприниматель. Получить его можно в региональном отделении фонда (ч. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Для того, чтобы получить пособие в компании, где работает как наемный сотрудник, то она должна написать заявление. Помимо этого перед назначением пособия сотрудница должна принести справку о том, что не получает «детские» как предприниматель. Такой документ выдает управление социальной защиты населения по месту жительства (ч. 6 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

– Один из сотрудников в этом году заболел. В расчетный период для больничного входят 2009–2010 годы. В декабре 2008 года он получил отпускные за отдых с 20 декабря 2008 года по 17 января 2009 года. Получается, что часть отпускных относится к 2009 году. Надо ли ее учитывать в заработке для пособий?

Не нужно учитывать. Не важно, за какой месяц начислены отпускные, имеет значение, в каком периоде. В данном случае отпускные начислены в декабре 2008 года. То есть за пределами расчетного периода. А значит, в среднем заработке данную выплату учитывать не надо.

– Сейчас часто встречаются ситуации, когда сотрудники не могут получить справки о заработке у предыдущих работодателей, поэтому компании обращаются с запросами в ПФР. Сведения о зарплате фонд формирует по своим данным. Но некоторые выплаты взносами в ПФР облагались, а в ФСС нет. Например, вознаграждения по договорам подряда. Из ответа ПФР не видно, о каких доходах идет речь. В результате компания может неверно рассчитать пособие. Надо как-то проверять зарплату сотрудника или ответ ПФР автоматически исключает претензии со стороны ФСС?

Компания не обязана проверять сведения о зарплате, полученные из ПФР. В статье 4.1 закона № 255-ФЗ об этом ничего не сказано. Однако сам ответ ПФР компанию от претензий не защищает. Если пособие будет рассчитано из заработка по гражданско-правовому договору, то фонд его не возместит. Поэтому стоит проверить, на каких условиях трудился специалист. Посмотреть записи в трудовой книжке. А если их нет, запросить копии трудовых договоров. Этого достаточно, чтобы удостовериться, что речь не идет о договоре подряда. Для того, что бы себя обезопасить от действий недобросовестного сотрудника безопаснее, чтобы сотрудник написал в заявлении о направлении запроса в ПФР о том, что он работал по трудовому договору. Если выяснится, что информация недостоверна, компания вправе взыскать необоснованно выплаченную сумму пособия с самого сотрудника.

Категория: Новости | Просмотров: 775 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]