Пос-Cервис

 Телефоны: (4152) 26-05-40, 45-05-35
pospk@mail.kamchatka.ru
All
Новости [29]
Главная » 2011 » Сентябрь » 21 » Информационный бюллетень бухгалтера
16:03
Информационный бюллетень бухгалтера

Ежемесячно ставить к вычету НДС со стоимости работ подрядчика опасно, если в договоре не сказано об их поэтапной сдаче

Организация проводит реконструкцию собственного здания силами подрядных организаций. Ежемесячно организация получает от компании-подрядчика акт по форме № КС-2 и справку по форме № КС-3, а также счет-фактуру. На основании этих документов отражает стоимость работ по дебету счета 08, а соответствующие суммы НДС заявляем к вычету. В налоговой инспекции компании сказали, что поставить налог к возмещению может только после того, как все работы по реконструкции завершатся и начнется эксплуатация здания. Давайте попробуем разобраться правы ли инспекторы?

Ревизоры не правы. Вот только шанс убедить их в этом без суда есть лишь в том случае, если в договоре, который ваша компания заключила с подрядчиком, предусмотрена поэтапная приемка выполненных работ.

Такого условия там нет? Тогда лучше подать «уточненки» без заявленных вычетов, если хотите избежать судебных разбирательств.

Дело в том, что в Минфине России рассуждают так. По закону суммы НДС, предъявленные подрядчиком, можно принять к вычету, если есть счета-фактуры, а выполненные работы вы поставили на учет. Так сказано в пунктах 1 и 5 статьи 172 НК РФ. Однако, по мнению чиновников, ни запись по дебету счета 08, ни оформленные КС-2 и КС-3 еще не говорят о том, что вы приняли работы к учету. Необходимо, чтобы в договоре подряда была прописана поэтапная ежемесячная сдача-приемка работ, а также указаны объемы таких работ. Только тогда можно вести речь о реализации работ, а суммы НДС каждый месяц на основании счетов-фактур смело ставить к вычету. Данный вывод есть в письме от 20 марта 2009 г. № 03-07-10/07. При этом чиновники опирались на пункт 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

Если этапы сдачи ремонтных работ четко обозначены в договоре вашей компании с подрядной организацией, тогда просто покажите налоговикам письмо Минфина России. И все разногласия отпадут сами собой.

В контракте нет необходимого условия? В любое время можно составить дополнительное соглашение к нему. Просто объясните подрядчику возникшую ситуацию. Это самый идеальный выход. В ином случае отстаивать вычеты по НДС вам придется в суде. Заметим, что большинство судей не поддерживают чиновников. Если есть верно заполненные счета-фактуры и формы № КС-2 и № КС-3 и затраты отражены на счете 08, вычеты НДС правомерны. Примером тому может служить постановление ФАС Московского округа от 20 марта 2009 г. № КА-А41/1916-09.

Какие доводы помогут столичным компаниям списать представительские расходы

Представительские расходы одни из самых проблемных. При проверках столичные и подмосковные налоговики всегда обращают на них пристальное внимание и часто не соглашаются с такими затратами. Ниже приведены несколько спорных случаев и рекомендаций, как отстоять представительские расходы.

По Налоговому кодексу РФ ( п. 2 ст. 264) к представительским расходам организации относятся затраты:

— на официальный прием (в том числе завтрак, обед и т.д.), который может проходить где угодно;

— доставку к месту проведения встречи и обратно;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

— оплату услуг внештатных переводчиков. Нельзя включать в представительские расходы

средства, истраченные на развлечения, отдых, профилактику или лечение заболеваний.

Однако на практике понять, какие представительские затраты оправданны, а какие нет, довольно сложно. Поэтому инспекторы часто снимают расходы, которые им кажутся подозрительными. Давайте разберемся, как можно убедить налоговиков.

Покупку алкоголя для официальных приемов учесть можно

Как показал опрос столичных и подмосковных инспекций, далеко не все налоговики считают расходы на алкоголь для официальных встреч оправданными. Видимо, инспекторы ориентируются на старое письмо подмосковного управления (от 10 марта 2004 г. № 04-27/03000). В нем сказано, что приобретение спиртных напитков не предусмотрено перечнем пред­ставительских расходов. Поэтому такие затраты не могут уменьшать прибыль.

Если вам попались инспекторы, которым близка именно эта позиция, в качестве аргумента в обоснованности расходов на алкоголь можно привести письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176. В нем финансовое ведомство разъясняет, что спиртные напитки, как и продукты питания, закупленные для официальной встречи с партнерами, можно включить в базу по налогу на прибыль. Это подтверждает и множество судебных решений. Правда, подобной арбитражной практики по Московскому региону пока нет.

Символика компании на сувенирах позволит списать расходы на них

Во время официальных переговоров партнерам зачастую дарят какие-либо сувениры. Минфин России категорически против того, чтобы учитывать при расчете налога на прибыль расходы на покупку таких подарков (письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136).

Однако столичные налоговики считают, что затраты на приобретение сувениров можно учесть, если на подарках есть символика организации. Например, в письме УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2 чиновники разъяснили, что сувенирка с символикой организации вручается представителям контрагентов в соответствии с обычаем делового оборота. И нужно это для укрепления взаимного сотрудничества. Поэтому такие затраты вполне можно учесть как представительские.

Позицию столичных налоговиков разделяют и судьи. Вот примеры положительных решений: постановления ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10 и от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10. А вот расходы на сувениры без символики отстоять будет очень трудно. Такой положительной арбитражной практики пока нет.

Встреча в баре или ресторане может быть официальной

Позиция московских налоговиков такова: встречи, которые проходят в барах, кафе или ресторанах, носят неофициальный характер, и поэтому расходы на них не уменьшают базу по налогу на прибыль. Например, командированный сотрудник организовал встречу с партнерами в кафе, а по возвращении принес документы, подтверждающие затраты. Чиновники московского УФНС ответили нам, что такие расходы не считаются представительскими, так как встреча была неофициальной. Поэтому и учесть их нельзя. Но в то же время они подчеркнули, что можно учесть затраты на переговоры в кафе или ресторане, если они были в рамках официальной встречи (это подтверждает и старое письмо УФНС по г. Москве от 23 декабря 2005 г. № 20-12/95338).

Следовательно, для того чтобы подтвердить расходы на встречу в кафе, баре или ресторане, достаточно доказать ее официальный статус. Для этого нужно оформить необходимые документы. Помимо прочих бумаг проверяющим желательно представить про­грамму проведения официальной встречи, подписанную генеральным директором. В ней указывают вид мероприятия (обед, ужин и т. п.), дату и место проведения, меню, состав и количество представителей организации-партнера и самой компании. (Подробнее о документах, которыми нужно сопровождать все представительские расходы, см. ниже)

Расходы на украшение помещения для приема являются представительскими

Как показал опрос столичных и подмосковных ИФНС, налоговики в большинстве против расходов на укра­шение залов для переговоров. Как сказали в одной из инспекций, результат переговоров никак не зависит от цветов и шариков. Поэтому расходы на них списывать за счет налогооблагаемой прибыли нельзя.

Проверяющим, настаивающим на исключении расходов на украшение помещений из налоговой базы, можно напомнить о положительной для компаний арбитражной практике. Тем более что инспекторы обязаны ее учитывать при вынесении решений. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 3 сентября 2010 г. № КА-А40/10128-10 указал, что перечень расходов, которые относятся к числу представительских, не является закрытым. Согласно пункту 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ, такие затраты можно учесть в размере, не превышающем 4 процентов от расходов на оплату труда. Стоимость цветов для украшения помещения, в котором проводился прием, не превыси­ла установленного лимита. Поэтому учет этих расходов в составе представительских оправдан.

Аренду помещения для переговоров можно обосновать

Официального мнения о том, можно ли включать в представительские расходы арендные платежи за помещение для проведения официальных переговоров, нет. Но есть арбитражная практика. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 29 декабря 2010 г. № КА-А40/14430-10 суд указал, что налогоплательщик правомерно учел расходы по аренде помещений для встреч с дилерами. Судьи посчитали, что данные затраты были направлены на получение дохода и являлись экономически обоснованными, поскольку в итоге возросло количество заключенных договоров.

Действительно, к представительским расходам можно отнести средства, истраченные на официальный прием, независимо от места, где его провели. Следовательно, организовать встречу можно как в собственном офисе, так и в арендованном помещении (зал, ресторан). Главное — правильно оформить документы и собрать необходимую «первичку». Например, проверяющим можно показать динамику заключен­ных договоров после таких встреч. Или же предоставить план офиса, из которого будет понятно, что у компании нет помещений для переговоров.

Но не стоит проводить деловые встречи в клубах, боулинге, увеселительных центрах. Налоговики наверняка сочтут, что это были затраты на развлечения и отдых. А такие расходы не являются представительскими и в налоговом учете не признаются.

Представительские расходы нужно подтвердить конкретными документами

Для подтверждения представительских расходов проверяющие из столичных и областных инспекций могут потребовать такие документы:

— приказ (распоряжение) руководителя о расходах на представительские встречи, приемы и т. д.;

— смету представительских расходов;

— акт или отчет, подписанный руководителем организации.

Последний документ нужно составлять по проведенным мероприятиям. В нем обязательно назвать цель переговоров и их результаты, дату и место проведения, программу, состав приглашенной делегации, участников принимающей стороны, величину расходов.

Конечно же, все расходы должны быть подтверждены первичными документами: чеками, счетами, актами приема-передачи товаров (работ, услуг) и т.д. Если деньги дали подотчетнику, то необходим и авансовый отчет. Подтверждением представительских расходов также будут договор с предприятием общепита или арендодателем, акт выполнения работ (оказания услуг), счет-заказ, счет-фактура. Если привлекаются переводчики, расходы также подтверждают договорами и актами выполненных работ.

Как учесть расходы на новомодную рекламу без споров с налоговой

Объявления на асфальте относятся к иным видам рекламы

Расходы по нанесению на асфальт рекламных объявлений можно списать в пределах 1 процента выручки от реализации.

Адресная sms-рассылка рекламой не является

Компании ничто не запрещает учесть стоимость таких sms-рассылок в расходах на услуги связи или как прочие расходы.

Расходы на купоны можно списать как комиссионные

Оплата услуг посредника по размещению данных об акции на сайтах и продаже купонов списывают как его вознаграждение.

Рекламу в социальных сетях списывают как зарплату

Затраты на услуги блогеров, размещающих сведения о компании в соцсетях, можно списать в составе расходов на оплату труда.

Правда в этом случае у компании возникнет база по страховым взносам и НДФЛ

Звуковую рекламу можно учесть в расходах полностью

Любые расходы по участию в таких мероприятиях, как выставка, ярмарка, в том числе на звуковую рекламу, не нормируются.

Брандмауэр относится к наружному типу рекламы

Расходы на размещение информации на брандмауэре (полотне значительного размера) можно учесть без ограничений.

Социальная реклама станет выгодной

С 2012 года расходы на изготовление социальной рекламы можно учитывать полностью. Сейчас такого права у компаний нет.

ФСС предупреждает: уже в ходу подделки новых больничных

В Москве при проверках Фонда соцстраха обнаружены больничные листки, выданные после 1 июля на старых бланках. В фонде уверены, что все это подделки.

Отделение ФСС РФ по Москве в августе обратилось к медучреждениям со строгим требованием: уничтожить старые бланки больничных. Новые будут выдаваться поликлиникам только по предъявлении акта об уничтожении устаревших бланков. В фонде опасаются, что остатки старых бюллетеней будут похищены или иным способом попадут в руки злоумышленников, которые используют бланки для фальшивок. Опасения небезосновательны. Как сообщили в Московском региональном отделении ФСС РФ, при проверках в июле–августе всплыли старые больничные, и все они оказались подделками, поликлиники их не выдавали.

Обнаружив у компании больничный на недействующем бланке, фонд гарантированно снимет расходы. Когда речь идет об ошибке поликлиники, выдавшей неправильный листок нетрудоспособности, то у компании есть шанс взыскать с медицинского учреждения понесенные убытки ( постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.09 № А50-13102/2008). Однако здесь история иная. Пока в Москве проверяющие не встретили ни одного случая, чтобы больничный на старом бланке действительно был выдан врачом. Значит, возместить себе убыток не получится. Так что безопаснее не торопиться с выплатой пособия по старому больничному, выписанному 1 июля или позже, даже если работник уверяет, что такой листок выдал врач. Для уверенности можно позвонить в медучреждение и поинтересоваться, выдавали там больничный или нет.

Время перепроверить резерв на отпуска

После сезона летних отпусков необходимо пересмотреть отчисления в резерв на оплату отдыха сотрудникам. Чтобы иметь право на полный отпуск в 28 календарных дней, сотрудник должен был отработать минимум 11 месяцев. Но чаще всего летом отпуска дают авансом. Получается, что по сотрудникам, которые отгуляли отпуск авансом, отчисления сейчас делать не надо. В бухучете у компании не будет обязательства по выплате отпускных.

Для проверки весь персонал делят на тех, кто получил отпуск авансом, и тех, у кого остались неотгулянные дни отпуска. В бухгалтерском учете отчисления в резерв делают только по тем сотрудникам, которые за лето не израсходовали весь отпуск. Если права на отпуск ни у одного из специалистов не осталось, начислять резерв совсем не надо ( ПБУ 8/2010, утв. приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н).

В бухгалтерском учете отпускные, которые превышают сумму резерва, надо начислить в общем порядке ( п. 21 ПБУ 8/2010). То есть списать на расходы по дебету счетов затрат (20–29, 44) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Дебетового сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» быть не должно. Иначе это приведет к ошибочному отражению операций.

НА ЦИФРАХ. Ежемесячные отчисления компании в резерв за 8 месяцев 2011 года составляли 15 000 рублей. Общая сумма отчислений 120 000 рублей (15 000 руб. ? 8 мес.). С начала года сумма начисленных отпускных составила 140 000 рублей. Значит, компания начислит за счет резерва 120 000 рублей. А оставшуюся сумму спишет на счета затрат – 20 000 рублей (140 000 – 120 000). За сентябрь резерв создавать не надо.

Налоговики перестанут снимать вычеты НДС из-за пустяков

УФНС: «нельзя снимать вычеты из-за того, что контрагент не платит налоги»

Столичное УФНС разрешает вычеты «из нуля»

На минувшей неделе стало известно, что столичным инспекторам впредь запрещено отказывать в вычетах (возмещении) НДС по надуманным основаниям. УФНС по Москве направило во все инспекции столицы обзор их ошибок, из-за которых управление отменяет более половины решений об отказе. Руководителям инспекций поручено использовать этот обзор в работе. Так что теперь налоговики постараются не повторять промахов. А если повторят, можно жаловаться на них в УФНС.

ОСНОВАНИЕ № 1

КОНТРАГЕНТ ПОХОЖ НА ОДНОДНЕВКУ

Одного того, что контрагент отсутствует по адресу регистрации, не платит налоги или его руководитель отрицает заключение сделок с проверяемой компанией, недостаточно, чтобы отказать в вычетах НДС. Это многократно подтверждал Федеральный арбитражный суд Московского округа ( постановление от 04.02.11 № КА-А40/17731-10). Однако налоговики упорно снимают компаниям вычеты на основании того, что их контрагенты похожи на однодневок. А то, что действительно надо доказывать, не доказывают. К примеру, зависимость организаций, нереальность операций, направленность действий исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

ОСНОВАНИЕ № 3

НЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Некоторые столичные инспекторы твердо уверены, что вычет «из нуля» неправомерен. Он возможен только в том периоде, когда будет реализация. Между тем суды давно и прочно на стороне налогоплательщиков ( постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.12.10 № КА-А40/16329-10). Отказы по такому основанию были у ИФНС № 27, но наиболее яростно защищала свою точку зрения ИФНС № 23 – она отказала одной компании в возмещении 12 раз, а в итоге УФНС все 12 решений отменило.

Письма Минфина и ФНС

Минтранс пояснил, когда нужна новая транспортная накладная

Письмо Минтранса России от 20.07.11 № 03-01/08-1980ис

Для подтверждения расходов и вычетов по НДС можно использовать как новую транспортную накладную, так и товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. Оба документа продолжают действовать.

Корректировать базу по НДС на отрицательную суммовую разницу пока еще можно, но не всегда

Письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. №03-07-11/127)

Если ваша компания заключила договор с покупателем в у. е., а он перечислил рубли в следующем после отгрузки квартале, корректировать базу по НДС на отрицательные разницы опасно. Во всяком случае, в Минфине России убеждены, что для пересчета нет законных оснований. Все отклонения по сумме выручки удастся учесть при расчете налоговой базы по НДС, только если отгрузка и оплата пришлись на один и тот же квартал.

Но обратите внимание: с 1 октября 2011 года, то есть уже в IV квартале, начнет действовать новая редакция главы 21 Налогового кодекса РФ. С этого момента и положительные, и отрицательные суммовые разницы перестанут вовсе влиять на базу по НДС. Зато подобные отклонения в суммах вы сможете полностью отразить в расходах либо доходах — с учетом приходящегося на них НДС.

Оплата страхования рисков признается целевым использованием средств дольщиков

Письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/396.

Разъяснено, что затраты на страхование, покрываемые за счет средств дольщиков, в налоговых расходах не учитываются.

Использование средств застройщиком

Цели, на которые застройщик вправе потратить средства, полученные по договорам долевого участия, ограничены. Можно ли считать целевым использование средств дольщиков для оплаты работ подрядчика в части страхования имущества или ответственности подрядчика при исчислении налога на прибыль? Ведь в перечне такой вид расходов не упомянут.

Позиция Минфина

Чиновники ответили на этот вопрос положительно. Аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков и инвесторов относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах при определении прибыли. Поэтому затраты, осуществленные за счет данных средств в соответст­вии с условиями договора долевого участия, при исчислении прибыли в расходы не включаются. А как следует из письма Минрегиона России от 22 июня 2011 г. 16298-ИП/08, средства на добровольное страхование работников и имущества, в том числе страховых рисков, подлежат учету в главе 9 «Прочие работы и затраты» сводного расчета стоимости строительства и включаются в сметную стоимость. Таким образом, по мнению финансистов, оплата страхования имущества и ответственности подрядчика, предусмотренная договором подряда и сметным расчетом, осуществляется застройщиком за счет средств дольщиков в качестве возмещения затрат на строительство. Следовательно, такие затраты для целей налогообложения прибыли в составе расходов застройщика не учитываются. Но только при условии ведения раздельного учета.

Коммунальные платежи, поступающие от членов ТСЖ, - доход товарищества

По мнению столичных налоговиков, товарищество собственников жилья, применяющее «упрощенку», должно включить в налоговую базу сумму коммунальных платежей. Ту, что перечисляют члены ТСЖ. Но это в том случае, если договоры с ресурсоснабжающими организациями товарищество заключило от своего имени.

По общим правилам ТСЖ не учитывают в составе доходов вступительные и членские взносы, пожертвования, а также отчисления членов ТСЖ на фор­мирование резерва на проведение ремонта. Так установлено подпунк­том 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Это справедливо и для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Представители УФНС России по Московской области сделали аналогичный вывод в письме от 11 мая 2011 г. № 14-12/25103@. А вот как учитывать суммы коммунальных платежей, поступающих от жителей дома - членов ТСЖ? Все зависит от того, по какому договору - посредническому или купли-продажи ТСЖ предоставляет жите­лям коммунальные услуги.

Допустим, ТСЖ от своего имени заключило договоры с поставщиками соответствующих работ. И затем по договору купли-продажи реализует те же работы жильцам. В такой ситуации поступающую от жителей дома плату надо полностью включить в состав налогооблагаемых доходов как выручку от реализации. Другой порядок, когда ТСЖ выступает в роли посредника. То есть заключает договоры от своего имени по поручению жильцов. Здесь уже доходом является лишь посредническое вознаграждение. А все, что поступает посредникам от заказчиков для исполнения обязательств, при расчете налога не учитывается. Это установлено подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 кодекса. Им надо руководствоваться и тем, кто платит упрощенный налог.

Экономия Застройщика не облагается НДС

Письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. N 03-07-07/43

«…Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 октября 2010 г. от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

На основании ст. 162 Кодекса денежные средства, полученные налогоплательщиком и связанные с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поэтому суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 1 октября 2010 г., не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость…»

Минфин уточнил, как сдавать в инспекцию электронную «первичку»

Письмо Минфина России от 26.08.11 № 03-03-06/1/521

Компании вправе подтверждать расходы первичными документами, составленными в электронном виде и подписанными цифровой подписью, но по требованию инспекции их надо представлять на бумаге в виде заверенных копий. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 26.08.11 № 03-03-06/1/521 (ответ на частный запрос).

Когда электронный документ равносилен бумажному

Письмо от 01.08.11 № 03-07-09/26

Компании вправе договориться об электронном обмене первичными документами, как им удобно. Например, закрепить это условие в договоре, обменяться письмами или электронными сообщениями. Главное, чтобы из документов следовало, что оба участника сделки признают электронную «первичку» наравне с бумажной. Минфин России допускает любой вариант.

По вопросу включения суточных в налоговую базу по НДФЛ

Письмо ФНС России от 11.08.11 № АС-4-3/13104

Суточные, выплаченные подрядчику по гражданско-правовому договору, полностью облагаются НДФЛ. Такую позицию ФНС России высказала в своем письме (ответ на частный запрос).

ФНС уточнила, как удерживать НДФЛ при расчетах бонусами

Письмо ФНС России от 19.08.11 № АС-4-3/13626

Компаниям, предоставляющим частным клиентам за бонусное вознаграждение товары, необходимо удержать с суммы таких товаров НДФЛ как с дохода в натуральной форме. К такому выводу пришла ФНС России в письме (ответ на частный запрос).

О восстановлении первичных документов

Письмо Минфина России от 11.08.11 № 03-02-07/1-288

Минфин приходит к выводу о необходимости восстановления первичных документов. Относящихся даже к периоду, предшествующему проверяемый.

Вопрос – ответ

Учредитель не может заключать трудовой договор с самим собой

Вопрос: В компании один учредитель, он же назначил себя директором, но трудовой договор не заключал. У него было основное место работы в другой компании. В августе он уволился и просит оформить с ним трудовой договор. Можно ли это сделать? При этом банк требует от нас трудовой договор для выдачи кредита.

Ответ: Директор продолжает оставаться единственным учредителем. А значит, оснований для заключения договора с самим собой у него нет. Такой вывод следует из статьи 273 ТК РФ. Аналогичная позиция приведена в письме Роструда от 28.12.06 № 2262-6-1.

Банку Вам нужно представить учредительные документы, из которых видно, что директор – единственный учредитель. Тогда он приравнен к сотрудникам, работающим по трудовому договору.

По мнению судей, совпадение учредителя и руководителя в одном лице не препятствует заключению трудового договора ( определение ВАС РФ от 03.06.09 № 6597/09). Но, даже если трудового договора нет, данный факт не влияет на порядок расчета страховых взносов и выплаты пособий. По мнению Минздравсоцразвития России, решение учредителя о назначении себя на должность означает начало трудовых отношений с ним ( приказ от 08.06.10 № 428н). Значит, он имеет право на пособия, а с вознаграждений надо заплатить страховые взносы. Ведь базой для их расчета являются выплаты в рамках трудовых отношений ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Установка автоматических ворот

Вопрос: В строящееся здание заказали поставку и монтаж автоматических секционных ворот, которые будут в него встраиваться. Как их учитывать: от­носить на стоимость строящегося здания или как отдельный инвентарный объект?

Ответ: На основании пункта 6 ПБУ 6/01 инвентарным объектом основных средств признается комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общи приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, cроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Законодательно не установлено, какая разница в сроках считается существенной. Этот нюанс организации необходимо определить в своей учетной политике. На практике различие сроков полезного использования частей объекта является существенным, если в Классификации основных средств они отнесены к разным амортизационным группам.

Исходя из сказанного, автоматические ворота могут быть учтены как отдельный инвентарный объект, если срок их полезного использования существенно отличается от срока полезного использования здания.

Командировочные расходы. Расходы на такси.

Вопрос: Строительная компания компенсирует командированным специалистам в числе прочих затрат расходы на такси. Уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль? Какие нужны подтверждающие документы? Достаточно ли кассового чека, который обычно выдают водители такси?

Ответ: Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму оплаты командированным работникам проезда на такси, как разъяснено в письме Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505, возможно только при условии документального подтверждения и экономической обоснованности таких расходов. Это может быть документ, подтверждающий оплату услуг такси (например, кассовый чек).

Кроме того, обоснованность данных затрат может подтверждаться отчетом сотрудника о целях поездки на такси. Также следует учитывать, что локальны­ми нормативными актами организации должна быть предусмотрена возможность оплаты услуг такси командированным работникам.

Лишить премии можно одновременно с выговором

Вопрос: У нас в положении о премировании сказано, что мы вправе лишить сотрудника премии. В частности, за невыход на работу по невыясненным причинам, появление на территории компании в нетрезвом состоянии. Работники считают, что это неправомерно. Допустимо ли снижение премии по этим основаниям? И вправе ли мы одновременно с лишением премии объявить сотруднику выговор?

Снижение допустимо. если это прописано в локальном нормативном акте. К примеру, в положении о премировании. Чтобы лишить премии полностью или частично, надо издать соответствующий приказ.

За проступок работодатель вправе применить дисциплинарное взыскание, в том числе объявить выговор. А лишение премии дисциплинарным взысканием не является, поэтому вы можете одновременно лишить премии.

Арбитражная практика

Плата за информационные услуги обоснованна, когда в «первичке» содержатся обобщенные сведения

Постановление ФАС Московского округа от 24 июня 2011 г. № КА-А40/5868-11

Компания оплатила информационные услуги по прогнозированию рынка сбыта. Однако в первичных документах не было конкретных сведений о содержании проведенных консультаций за определенный месяц, отсутствовали данные о формировании цены и об определении стоимости. В актах оказанных услуг отсутствовали расшифровки подписей и наименования должностей уполномоченных лиц.

Выявив такие недостатки, налоговики сняли расходы.

В суде организации удалось отбиться от претензий ревизоров. Ведь все обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, в «первичке» были. Действующее законода­тельство не требует, чтобы в актах оказанных услуг раскрывались суть и полное содержание выполненных услуг.

При этом в представленных актах отражено содержание хозяйственной операции, а именно предоставление прогноза по объему продаж.

Категория: Новости | Просмотров: 810 | Добавил: Swindler | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]